Компании-призраки наступают

Использование противозаконных финансовых схем с компаниями-однодневками -обычная практика для нашего государства, причем независимо от того, относится ли компания к крупному, среднему или малому бизнесу. И это не является секретом ни для налоговых органов, призванных с ними бороться, ни для предпринимателей, по-прежнему желающих их использовать. В начале 1990-х, желая вывести заработанные капиталы за рубеж, подальше от налогов и экономико-политических потрясений, новые русские бизнесмены начали создавать первые простейшие финансовые схемы - "мельницы" с так называемыми фирмами-однодневками, или, как их еще называют, фирмами-помойками. "Нас в те годы никто не контролировал, - поделился своими воспоминаниями с "Фокусом" пожелавший сохранить инкогнито бизнесмен, который начинал свой бизнес на заре российских реформ, - Государственные органы оказались совершенно недееспособными. Только ленивый не обманывал государство".

С помощью фирм-однодневок наши предприимчивые бизнесмены не только научились уходить от налогов и вывозить капиталы за рубеж, но также незаконно возмещать из государственного бюджета НДС, подставлять своих конкурентов и партнеров. Впоследствии российские власти опомнились и на самом высоком уровне заговорили о борьбе с отмыванием незаконно нажитых средств и злостными неплательщиками налогов. В августе 2001 г. вступил в силу федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Снизилось и налоговое бремя, которое по идее должно было бы подтолкнуть предпринимателей на путь законопослушности. Но ощутимых результатов принятые меры не принесли. В конфиденциальных беседах многие российские предприниматели признаются в том, что финансовые схемы с компаниями однодневками не потеряли своей актуальности, а просто стали немного сложнее и запутанней. В частности, даже на внутреннем российском рынке в качестве подставных сегодня активно используются компании, зарегистрированные за рубежом.

Британский туман

Несмотря на кажущуюся мощь налоговых органов и финансовых разведок западноевропейских стран, фирмы-однодневки активно плодятся и здесь. Так, например, по словам представителей российских юридических компаний, предлагающих услуги по регистрации фирм за рубежом, в отечественной практике сегодня широко используются английские компании. Туманный Альбион привлекает мошенников тем, что, несмотря на высокий престиж этой страны, регистрация местных компаний обходится крайне дешево. Такие фирмы открывают счета за пределами Великобритании, например в Прибалтике, регистрируют в России дочерние предприятия или просто становятся на налоговый учет и начинают кипучую деятельность. При этом у себя на родине такая фирма сдает нулевую отчетность и практически не платит налогов, де-факто превращаясь в оффшорную компанию.

По данным KPMG Forensic, в минувшем году суды Великобритании наложили на ответчиков по делам о мошенничестве взыскания на общую сумму 717 млн фунтов ($1,15 млрд). Это почти втрое превышает уровень 2001 г. и является максимальным показателем за последние семь лет. Около 40% от общей суммы взысканий (318 млн фунтов) пришлось на дела об уклонении от уплаты налогов. При этом, согласно недавно опубликованным оценкам британского Национального бюро статистики, в итоговых показателях внешней торговли за минувший год из-за деятельности подставных компаний не был учтен импорт товаров на сумму 11,1 млрд фунтов, в результате чего бюджет Великобритании недополучил 2,8 млрд фунтов. Суммарный объем неучтенного импорта за четыре последних года составил 22,7 млрд фунтов. Сопоставив приведенные выше цифры, нетрудно убедиться в том, что эффективность работы контролирующих и судебных органов Великобритании пока оставляет желать лучшего.

Столь скромным достижениям британских налоговиков есть вполне логичное объяснение - выявить подставные фирмы подчас бывает очень и очень сложно. "Компанию-однодневку для того и создают, чтобы ее нельзя было обнаружить, - считает Алина Соловьева, партнер компании КПМГ. - Такие фирмы всегда безукоризненно чисты. У них всегда в порядке баланс и прочие документы, которые могли бы вызвать сомнения у партнеров или контролирующих органов. Чаще всего махинации с компаниями-однодневками обнаруживаются в момент, когда уже ничего нельзя сделать и партнер фирмы-призрака уже обманут".

Карусель, карусель

Сегодня наиболее распространенным преступлением в налоговой сфере в Великобритании является уклонение от уплаты НДС. В Германии базовая ставка этого налога составляет 16%, в Великобритании -17,5%, во Франции - 19,6%. В свое время мы подробно описывали возможные схемы, позволяющие российским компаниям легально избегать обложения налогом на добавленную стоимость (см. "Фокус" № 36 от 17 декабря 2001 г.) при закупке товаров в ЕС. Западноевропейские коллеги наших предпринимателей применяют гораздо более грязные приемы. Первый из них заключается в том, что мошенники учреждают в Англии компанию, которая затем закупает товар на территории ЕС, предположим, в Германии. И немецкая, и британская компания обязательно должны быть зарегистрированы в качестве плательщика НДС. Согласно законам Европейского союза немецкая компания не включает этот налог в стоимость товара. Британская компания продает товар на родине с учетом НДС, после чего мгновенно исчезает, не уплатив налоги в казну.

Более запутанной и высокодоходной является вторая схема, известная под названием "карусель". Так же, как и в первом случае, английская компания закупает в одной из стран ЕС товар без уплаты НДС. Затем он якобы переправляется в Великобританию для продажи, но вместо этого передается по цепочке реальных и подставных фирм до тех пор, пока опять не попадает в страну происхождения. Оттуда товар снова продается в Великобританию и проходит очередной круг. Цепочка замыкается, когда одна из компаний-участниц карусели предъявляет НДС к возмещению в Великобритании. Расследование английской таможни выявило, что некоторые товары пересекали границу Соединенного Королевства ни много ни мало 35 раз. В первой половине 2002 г. объем экспорта компьютерных процессоров Intel Pentium из Великобритании в Ирландию превысил суммарную выручку от продажи этого вида товаров в странах Африки, Азии и Европы.

В середине минувшей весны в Великобритании вступил в силу новый закон о расследовании преступлений. Согласно ему таможенные органы страны теперь могут налагать арест на активы подозреваемых в нарушениях компаний на ранних стадиях расследования. Максимально возможный срок, к которому может быть приговорен соучастник подобного преступления, ограничивается девятью годами. В настоящее время отдел расследований британской таможни насчитывает 400 человек, которые параллельно ведут более чем 100 случаев уклонения от уплаты НДС.

Впрочем, и после выявления преступления доказать, что в финансовой схеме фигурировала компания однодневка, проблематично. "Единственный возможный способ раскрытия финансовой схемы с фиктивной компанией - это прокрутить всю схему обратно, от конца к началу, и доказать, что сделка с такой компанией была совершена умышленно с целью уклонения от уплаты налогов", - говорит Владимир Донченко, менеджер налогового и юридического отдела компании "КПМГ". Однако установить, что компания-посредник не обанкротилась на самом деле, а была учреждена специально для проведения одной или нескольких операций, довольно сложно. Проверка всегда занимает много времени, но даже если следователям повезет и в результате выяснится, что компания действительно была "помойкой", это вовсе не означает, что так же легко удастся доказать ее связь с продавцом, который, естественно, будет все отрицать.

ВАЛЕРИЙ ВАЙСБЕРГ
30.07.2003  Русский Фокус