Нужна ли касса, когда агент продает электронный сертификат на услуги принципала

Агент реализует услуги принципала в виде сертификата, который передается покупателю. Такая операция признается расчетом и требует выдачи кассового чека по 54-ФЗ. Разберем, кто должен применять ККТ и какой чек необходимо сформировать.

Стандартная схема работы ККТ по агентской схеме

Порядок работы агента и принципала определяется условиями агентского договора. Именно от них зависит, на какой стороне лежит обязанность по применению онлайн-кассы.

Если по договору агент реализует товары или услуги от имени принципала и за его счет, обязанность по применению кассы возникает у принципала.

Если же агент продает товар или услугу принципала от собственного имени, при проведении расчетов онлайн-кассу должен применять агент. Такую позицию ФНС изложила в письме от 04.08.2020 г.

В чеке агента должны быть указаны специальные агентские реквизиты, предусмотренные ст. 4.7 закона 54-ФЗ: наименование и ИНН поставщика, а также признак агента.

Агентские реквизиты позволяют налоговой определить доходы каждой стороны агентского договора и правильно рассчитать налоговую базу.

Когда агентам и принципалам можно работать без онлайн-кассы:

1. агент перечисляет выручку принципалу – такой перевод не считается расчетом в понимании 54-ФЗ;
2. принципал перечисляет агентское вознаграждение по расчетному счету, если обе стороны договора являются ИП или юридическими лицами;
3. принципал передает агенту уже изготовленные сертификаты для последующей реализации.

Какой чек пробить при продаже агентом электронного сертификата на услуги ИП/ООО

Если агент реализует товар или услугу принципала в форме сертификата, возникает вопрос – кто должен применять ККТ при такой продаже?

ФНС в письме от 19.11.21 г. № АБ-4-20/16185@ указывает, что при реализации агентом сертификата на услуги принципала именно агент обязан применить кассу и выдать покупателю чек.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 22.07.2024 г. N 30-01-11/67980, продажа агентом сертификата или подарочной карты принципала считается авансом за товары или услуги, которые покупатель получит позднее. Поэтому при продаже сертификата агент должен применить онлайн-кассу и сформировать чек с признаком способа расчета «аванс» (тег 1214).

При реализации услуг принципала агент также указывает в чеке агентские реквизиты, предусмотренные ст. 4.7 закона 54-ФЗ: признак агента (тег 1057); наименование принципала (тег 1224); ИНН принципала (тег 1226).

Если в чеке отсутствует хотя бы один обязательный реквизит, это является нарушением и может повлечь штраф по ст. 14.5 КоАП РФ.

Какие чеки выдавать принципалу

Агент реализовал сертификат покупателю, который впоследствии предъявит его принципалу. Как правильно оформить такую продажу с точки зрения закона?

Если стоимость товара или услуги превышает сумму сертификата:

Принципал формирует один чек на всю стоимость покупки. В нем указывается, что часть суммы погашена за счет сертификата – путем зачета аванса, а оставшаяся сумма оплачена покупателем с указанием соответствующего способа расчета – наличными или безналичными.

Если номинал сертификата превышает цену товара:

Принципал формирует один чек полного расчета, в котором отражается зачет ранее полученного аванса. Агентские реквизиты в таком чеке не указываются, поскольку на этом этапе продажу осуществляет сам принципал.

Оставшаяся сумма на сертификате может быть аннулирована или сохранена для следующей покупки. Отдельный кассовый чек на такой остаток не требуется.

Правила использования оставшихся средств должны быть заранее доведены до покупателя и закреплены в документах. Например, соответствующая информация может быть размещена на сайте агента или принципала.

Главное

Чтобы законно продавать сертификаты через агента, необходимо соблюдать требования 54-ФЗ и правильно определить сторону, которая должна применять ККТ.

Продажа сертификата агентом признается расчетом по 54-ФЗ, поэтому при такой операции необходимо использовать онлайн-кассу.

В чеке агента при продаже сертификата или подарочной карты указывается признак способа расчета «аванс». Если агент действует от своего имени, дополнительно в документе отражаются обязательные агентские реквизиты.

При погашении сертификата принципал формирует чек полного расчета с зачетом ранее внесенного аванса. Неприменение ККТ или отсутствие обязательных реквизитов в чеке является нарушением требований к применению кассовой техники.