Типы агентов и кто из них должен применять ККТ

В статье расскажем про виды агентов, кто из них должен использовать онлайн-кассу и формировать кассовые чеки. 

Изображение с сайта Бизнес.Ру Онлайн-Чеки

Кто такие агенты

Агент — это посредник, который действует в интересах заказчика по агентскому договору (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). В договоре стороны могут называться по-разному — агент, принципал, заказчик, исполнитель. Для ФНС важно — кто принимает деньги и за какие действия.

Агент работает за счет принципала и получает вознаграждение. Он может действовать:

1. от своего имени;
2. от имени принципала.

Агентскую схему используют, когда ИП или компания привлекают посредника для приема оплат, продаж через площадку или работы с клиентами.

Чем агентский договор отличается от других

Агентский договор универсален: исполнитель может действовать как от своего имени, так и от имени принципала и выполнять как юридические, так и фактические действия — если это предусмотрено договором.

Для сравнения:

1. комиссионер действует только от своего имени и только в рамках сделок (ст. 990 ГК РФ);
2. поверенный действует от имени доверителя и выполняет только юридические действия (ст. 971 ГК РФ).

Из-за этих различий возникает вопрос — кто обязан применять онлайн-кассу и формировать чек.

Кто такой платежный агент

Платежный агент работает по закону №103-ФЗ. Он не продает товары или услуги, а принимает оплату от физлиц и перечисляет ее получателю, удерживая вознаграждение. К этой категории относится прием платежей за связь, ЖКХ, онлайн-сервисы и другие услуги.

ККТ у платежного агента

При приеме денег от физлиц платежный агент обязан применять онлайн-кассу (п. 1 ст. 1.2 54-ФЗ). Чек формируют по агентской схеме. В нем указывают:

1. признак агента;
2. данные поставщика услуги;
3. сумму платежа;
4. агентское вознаграждение — если оно удерживается.

Порядок отражения вознаграждения ФНС разъяснила в письме от 21.06.2021 № АБ-4-20/8667@.

Кто такой комиссионер

Комиссионер продает товары или услуги от своего имени, но за счет комитента. Для покупателя именно комиссионер считается продавцом, даже если товар ему не принадлежит. Такая модель широко используется маркетплейсами.

ККТ у комиссионера и поверенного

Комиссионер применяет онлайн-кассу при приеме оплаты и формирует чек с признаком агента и данными комитента. НДС в чеке указывают по налоговому режиму комитента. Если комитент на ОСНО, НДС отражают даже при УСН у комиссионера (письмо Минфина от 19.12.2017 № 03-01-15/84982).

Поверенный действует от имени доверителя. Если он принимает деньги, кассу применяет он. Если расчеты принимает сам доверитель, ККТ использует доверитель.

Банковский агент

Банковский платежный агент работает по договору с кредитной организацией и выполняет отдельные банковские операции — прием и перевод денег, работу с наличными.

Если агент принимает средства в рамках банковской операции, онлайн-касса не требуется — такие расчеты не подпадают под 54-ФЗ. ККТ нужна, если агент дополнительно принимает оплату за товары или услуги вне банковской деятельности.

Прочие агенты

Если посредник работает по агентской схеме, но не относится к специальным категориям, в чеке указывают признак агента, а также ИНН и наименование принципала. Если агент не участвует в расчетах и не принимает деньги от физлиц, применять кассу ему не нужно.

Главное

1. Агент — посредник, работающий за вознаграждение.
2. Онлайн-кассу применяет тот, кто принимает деньги от физлица.
3. При агентской схеме чек должен содержать специальные реквизиты.
4. Корректная модель работы и договор помогают избежать ошибок и претензий ФНС.