Репетитор на патенте без лицензии принимает оплату на личную карту. Нужна ККТ?

Предприниматели, оказывающие репетиторские услуги в сфере дополнительного образования детей и взрослых освобождены от применения ККТ.  Однако есть ряд исключений. Расскажем, нужна ли касса репетиторам и какие тонкости предусмотреть, чтобы не нарушить требования закона 54-ФЗ.

Кто может стать репетитором и кому нужна лицензия

Заниматься репетиторством может любой, кто уверен в своих навыках и умениях и желает поделиться ими с другими людьми. Для этого не обязательно иметь профильное образование, достаточно оформить статус ИП, выбрать подходящую систему налогообложения, код ОКВЭД и начать работу.  

На занятие репетиторством наложены ограничения: нельзя иметь непогашенную судимость, быть недееспособным, иметь ряд заболеваний и быть лишенным права заниматься репетиторской деятельностью по решению суда.

Лицензия на образовательную деятельность не понадобится, если репетитор планирует проводить обучение самостоятельно, без привлечения других работников-учителей.

Если репетитору будет необходим найм педагогов, он должен получить образовательную лицензию. 

Для получения лицензии будет необходимо составить и утвердить учебную программу, заключить трудовые договоры с сотрудниками, которые имеют необходимый уровень образования, квалификацию, стаж и соблюсти иные требования госорганов.

Источник: Законное репетиторство: разовые и постоянные занятия, за что платить налоги? | ФНС России | 25 Приморский край (nalog.gov.ru)

Какой закон регламентирует деятельность репетиторов

Сферу репетиторства регулируют 272-ФЗ «Об образовании в РФ», Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс, Закон о защите прав потребителей и т.д. Эти ФЗ регламентируют размер обязательных налоговых выплат, требования к деятельности и порядок оказания репетиторских услуг. 

Согласно статье 2 ГК РФ и статье 32 закона 273-ФЗ, репетиторство является самостоятельной трудовой педагогической деятельностью, которая осуществляется на свой страх и риск, сопровождается получением доходов и подлежит государственной регистрации как предпринимательская деятельность.

Вопрос применения репетиторами кассовой техники регулируется законом 54-ФЗ. 

Нужна ли касса репетиторам

Чтобы узнать, нужна ли касса репетиторам, нужно выяснить:

1. Cпособы приема онлайн-оплат

Например, если вы принимаете денежные средства за оказанные услуги на электронный кошелек, необходимо подключение ККТ.

1. Наличие наемных работников

Если у вас заключены трудовые договоры с другими педагогами, понадобится онлайн-касса.

1. Имеется ли продажа учебников

Если вы продаете ученикам дополнительные учебные материалы (это относится к розничной торговле), то потребуется выдать кассовый чек.

1. Систему налогообложения

Например, ИП на НПД (самозанятые) освобождены от применения ККТ и формируют онлайн-чеки в приложении от ФНС «Мой налог».

1. Код ОКВЭД

Репетиторы, имеющие патент на оказание услуг в сфере дополнительного образования детей и взрослых и зарегистрировавшие ОКВЭД 85.41, вправе не применять при расчетах онлайн-кассу.

Касса для репетиторов на ПСН

Ситуация № 1. ИП на ПСН без образовательной лицензии занимается репетиторством и принимает оплату на личную карту. Нужна ли касса для репетитора на патенте?

Кассовый аппарат в этой ситуации не нужен. Согласно части 2 статьи 2 закона 54-ФЗ и п.15 части 2 статьи 346.43 НК РФ предприниматели, имеющие патент на оказание услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых, вправе не применять при расчетах онлайн-кассу.

Вместо кассового чека ИП должен выдать ученику документ, подтверждающий факт осуществления расчета, содержащего наименование, порядковый номер и реквизиты, установленные абзацами 4-12 статьи 4.7 закона о ККТ.

Насчет приема оплат на личный счет физлица: действующее законодательство не запрещает использовать личный счет для приема денежных средств от клиентов и не предусматривает штрафные санкции.

Однако рекомендуем воздержаться от таких приемов платежей по ряду причин:

1. в договоре банковского обслуживания лицевого счета банк указывает пункт, согласно которому запрещает использовать его в предпринимательских целях. В противном случае он может предъявить претензии;
2. клиенты (ИП или юрлица) могут отказать в таком способе оплаты, т.к. посчитают их подозрительными и не захотят проблем от ФНС;
3. налоговая служба может признать такие поступления доходом физлица и потребовать с них уплату НФДЛ в размере 13%.

Ситуация № 2. Репетитор применяет ПСН и осуществляет продажу учебных материалов. Выдается ли кассовый чек в таком случае?

Да, при продаже ученикам курсов и учебников необходимо применение онлайн-кассы и выдача онлайн-чека. 

Продажа обучающих учебных материалов в интернете относится к виду розничной торговли и не подпадает под льготный ОКВЭД 85.41 и  85.41.9 «Образование дополнительное детей и взрослых прочее, не включенное в другие группировки». 

Поскольку касса для репетитора при продаже материалов нужна, покупателю учебников необходимо выдать кассовый чек, содержащий все необходимые реквизиты, в соответствии со статьей 4.7 закона 54-ФЗ. 

Важно! Согласно п.1 ч.3 ст. 346.43 НК РФ, предприниматели на ПСН не вправе продавать товары дистанционно: через интернет, телемагазины и по телефону. Поэтому учебные материалы ИП на патенте сможет продавать только офлайн.

Ситуация № 3. Предприниматель занимается репетиторством, применяет патент и принимает оплаты наличными деньгами. Нужна ли касса для репетитора на ПСН? 

Нет, в данном случае выдача кассового чека не обязательна. Необходимо выдать ученику документ, подтверждающий оплату и содержащий реквизиты, предусмотренные абзацами 4-12 статьи 4.7 закона 54-ФЗ.

Можно ли не использовать кассу, если репетитор получает деньги на электронный кошелек?

Прием онлайн-оплаты по электронному кошельку без применения кассового аппарата был возможен до 1 июля 2018 года. Дальнейшие поправки в 54-ФЗ исключили эту возможность. 

Если вы принимаете онлайн-платежи, вам нужно подключить облачную кассу, формировать кассовый электронный чек и выдавать его клиенту.

Как коснуться репетиторов последние поправки в 54-ФЗ

Нововведения от 8 августа 2024 года в закон 54-ФЗ позволят работать без ККТ предпринимателям, которые осуществляют на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности.

Изменения вступят в силу с 1 марта 2025 года.

Какая касса подходит репетиторам 

В случае оказания дистанционных услуг лучшим решением будет подключение облачной кассы. 

Это цифровой аналог стационарной ККТ, размещенный не на точке продаж, а в дата-центре под круглосуточным наблюдением технических специалистов. ККТ работает в режиме реального времени и автоматически формирует кассовые документы, содержащие все необходимые реквизиты в соответствии со статьей 4.7 закона 54-ФЗ.

Итог

Необходимость применение онлайн-кассы при оказании репетиторских услуг зависит от ряда факторов: наличия наемных педагогов, способов приема оплаты, выбранной системы налогообложения и т.д. 

Для решения вопроса о подключении ККТ конкретному ИП нужно изучить нормы законов 54-ФЗ, ГК РФ, НК РФ, 272-ФЗ и проконсультироваться со специалистом. 

Больше актуальных новостей и полезных статей в телеграм-канале>>>