Нужно ли формировать чек при взаимозачете
Взаимозачет позволяет сторонам погасить встречные обязательства без фактического перечисления денег, но такой способ расчетов не всегда требует применения ККТ. Разбираемся, в каких случаях нужно пробивать чек при взаимозачетах, что в нем должно быть указано и как корректно оформить расчет в соответствии с требованиями 54-ФЗ.
Что такое взаимозачет и чем он отличается от зачета аванса
Взаимозачет, это способ зачета встречных однородных обязательств между сторонами без перевода денег (ст. 410 ГК РФ). Например, одна компания должна другой оплатить аренду, а вторая, поставленный товар: вместо того чтобы перечислять деньги друг другу, стороны проводят зачет встречных требований и погашают долги на соответствующую сумму. Требования при этом можно зачесть полностью или частично.
Взаимозачет не стоит путать с зачетом аванса. При зачете аванса речь идет об одной сделке: покупатель сначала перечисляет деньги, а после получения товара или услуги эта сумма засчитывается в счет оплаты. При взаимозачете есть два разных обязательства между одними и теми же сторонами, а деньги между ними вообще не переводятся.
Нужно ли пробивать чек при взаимозачете между организациями и ИП
При взаимозачете ККТ применять не нужно. По п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ кассу не используют при безналичных расчетах между организациями и ИП, кроме случаев с предъявлением электронного средства платежа. При взаимозачете деньги не передаются: стороны погашают встречные требования друг друга, поэтому такой расчет не является ни наличным, ни безналичным денежным расчетом, и чек пробивать не требуется.
При этом контролирующие органы по вопросу применения ККТ при взаимозачете высказывали разные мнения.
Минфин в письме № 03-01-15/60284 от 09.08.2019 указал, что при зачете встречных однородных требований ККТ применять не нужно, но с оговоркой: вывод касается конкретных ситуаций, описанных в обращении, а само обращение не опубликовано, поэтому понять, о каких именно случаях идет речь, нельзя.
ФНС в письме № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019 тоже считает, что чек при взаимозачетах не требуется: по мнению налоговой, взаимозачет, зачет аванса и другие формы встречного предоставления не являются расчетами наличными или с предъявлением электронного средства платежа.
Московское УФНС заняло противоположную позицию. В письмах № 17-15/147887@ от 13.08.2019 и № 17-26/2/152399@ от 16.08.2019 налоговики указали, что при взаимозачете ККТ применять нужно, поскольку рассматривают взаимозачет как встречное предоставление, при котором обязательства прекращаются полностью или частично зачетом встречных однородных требований по ст. 410 ГК РФ.
Из-за такого расхождения в позициях в соглашении о зачете или договоре лучше прямо указать, что обязательства прекращаются путем зачета встречных требований, без перечисления денежных средств: это поможет подтвердить неденежный характер операции при проверке ФНС.
Штраф за неприменение кассы в спорных случаях
Если налоговый орган посчитает, что в конкретной ситуации все же следовало применить кассу и выдать чек, возможен штраф по ст. 14.5 КоАП. Для должностных лиц и ИП он составляет от 1/4 до 1/2 суммы расчета, но не менее 10 000 ₽, для организаций, не менее 30 000 ₽.
Чтобы не попасть на штраф, стоит оформить акт сверки взаиморасчетов и соглашение о зачете. В документах важно зафиксировать, что стороны прекращают обязательства именно путем зачета встречных требований, а не денежным расчетом.
Взаимозачет с самозанятым: нужен ли чек
После зачета встречных требований самозанятый должен сформировать чек в приложении «Мой налог». Стоимость оказанных работ или услуг признается его доходом, даже если стороны не переводили деньги, а закрыли обязательства взаимозачетом, и с этой суммы самозанятый рассчитывает НПД.
Допустим, компания должна самозанятому 30 000 ₽ за услуги, а самозанятый организации, 30 000 ₽ за аренду автомобиля. После выполнения работ стороны проводят взаимозачет без перевода денег: самозанятый формирует чек на 30 000 ₽ в «Мой налог» и рассчитывает НПД с этой суммы. Для оформления операции стороны также составляют документы, подтверждающие обязательства друг перед другом: после оказания услуг самозанятый передает компании акт, а затем стороны оформляют акт взаимозачета встречных требований.
Если самозанятый не сформирует чек, у компании возникают налоговые риски. К примеру, заказчику может потребоваться уплатить НДФЛ и страховые взносы, как при работе с физлицом без статуса самозанятого.
Как оформить чек при взаимозачете, если он все же нужен
Порядок оформления кассового чека при взаимозачете зависит от того, с кем проводится расчет.
Взаимозачет с самозанятым. Самозанятый формирует чек на полученную или зачтенную сумму в приложении «Мой налог». В качестве получателя указывает «Юридическому лицу или ИП», а в описании, назначение платежа, например «Аванс за услуги по договору №…».
Взаимозачет с физлицом. При авансовом платеже указывают соответствующий признак способа расчета, «Аванс» или «Предоплата» (частичная или 100%), а при полном расчете, признак «Полный расчет». Признак предмета расчета выбирают в зависимости от ситуации: «Товар» (код 1), «Работа» (код 3) или «Услуга» (код 4).
Для полного расчета сумма наличными и безналичными указывается как 0, а стоимость товара, работы или услуги отражается как сумма по чеку встречным предоставлением. Подробнее о том, чем отличаются признаки способа расчета и когда использовать каждый из них, рассказали в отдельной статье.
Подробнее о том, чем отличаются признаки способа расчета и когда использовать каждый из них, рассказали в статье >
Взаимозачет с юрлицом. При расчетах между организациями и ИП ККТ можно не применять, если используется безналичный расчет без предъявления ЭСП, это правило предусмотрено п. 9 ст. 2 54-ФЗ. Зачет встречных требований относится к иному встречному предоставлению и формально не является безналичным расчетом, поэтому вопрос о необходимости применять ККТ при взаимозачете между организациями или ИП остается открытым.
ФНС ранее разъясняла, что не будет требовать применения ККТ при взаимозачетах между организациями и ИП, поскольку такие операции не предполагают расчетов наличными или с использованием корпоративной банковской карты (см. ГК 2019 № 15 с. 71, 2019 № 16 с. 59).
Частые вопросы про чек при взаимозачете
Нужен ли акт сверки при проведении взаимозачета?
Закон не требует обязательного составления акта сверки для проведения взаимозачета, но его лучше оформить: документ подтверждает суммы задолженности и помогает обосновать взаимозачет при проверке. Подписанный обеими сторонами акт сверки упрощает подтверждение расчетов перед налоговой или судом.
Что делать, если контрагент требует чек, а вы считаете, что он не обязателен?
Проверьте, относится ли ваша операция к расчетам, при которых нужно применять кассу. Если чек не обязателен, неденежный характер операции можно подтвердить другим документом, например договором, соглашением о зачете и актом сверки.
Можно ли провести взаимозачет с физлицом, а не с организацией?
Да, законом это не запрещено. Если в операции участвует физлицо и возникает обязанность применять ККТ, нужно оформить кассовый чек при взаимозачете.
Облагается ли взаимозачет НДС так же, как обычная сделка?
Да. При взаимозачете НДС рассчитывают по тем же правилам, что и при обычном расчете: сам зачет не отменяет обязанность начислить налог, а сумму НДС определяют по операции, в счет которой проводят зачет встречных требований.
Главное
- Взаимозачет не предполагает перевода денег: стороны закрывают взаимные долги зачетом встречных требований, поэтому при расчетах между организациями и ИП кассу обычно не применяют.
- Окончательной позиции, нужно ли применять ККТ и выдавать чек при взаимозачете, нет, поэтому неденежный характер операции лучше подтвердить соглашением о зачете и актом сверки.
- При взаимозачете с самозанятым правило другое: он сам формирует чек в «Мой налог» на сумму своего дохода и рассчитывает с нее НПД.
- Если чек все же нужен, важно правильно указать признак способа расчета, предмет расчета и сумму встречного предоставления.
- Акт сверки не обязателен, но помогает подтвердить суммы задолженности и условия взаимозачета при проверке налоговой.