НДС в кассовом чеке на УСН: когда указывать и как оформить

С 2025 года часть предпринимателей на УСН стала плательщиками НДС. Если налог применяется, его ставку нужно корректно указать в чеке, иначе компанию или ИП могут оштрафовать.

В статье разберем, когда ИП на УСН должен указывать НДС в чеке, как правильно оформить кассовый чек с НДС и что делать, если чек пробили с ошибкой.

Когда ИП на УСН нужно указать НДС в чеке

Ставку и сумму налога вносят в кассовый чек, только если продавец обязан платить НДС. Эти реквизиты присутствуют в электронных чеках, которые передаются в ФНС, а также в чеках при расчетах между организациями и ИП. В бумажном варианте чека для покупателя-физлица они могут отсутствовать.

Если предприниматель не признан плательщиком НДС, освобожден от его уплаты или продает товары и услуги, которые налогом не облагаются, указывать НДС в чеке не нужно.

С 1 января 2025 года плательщиками НДС стала часть предпринимателей и компаний на УСН: правило касается тех, чей доход за 2024 год превысил 60 млн ₽. Для такого бизнеса кассовый чек должен содержать одну из ставок:

1. 20% или 10%, общие ставки;
2. 5%, если доход не превышает 250 млн ₽;
3. 7%, если доход составляет от 250 до 450 млн ₽.

Чтобы бизнес мог применять новые ставки, ФНС обновила форматы фискальных документов.

Следить за соответствием ставки НДС текущему доходу приходится постоянно: как только лимит меняется, меняется и ставка в чеке. Например, после превышения дохода в 250 млн ₽ ставку 5% заменяют на 7%, а при доходе от 450 млн ₽ переходят на общую ставку. Реквизиты чека нужно скорректировать и в случае, когда предприниматель получает освобождение от НДС или теряет на него право.

Если начислять НДС не требуется, в чеке выбирают реквизит «без НДС». Указывать ставку 0% в этой ситуации нельзя: она применяется только в отдельных случаях, которые прописаны в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Например, магазин канцтоваров на УСН продал покупателю тетради, ручки и папки на сумму 3 850 ₽. Предприниматель освобожден от уплаты НДС, поэтому в кассовом чеке указывает общую сумму 3 850 ₽, ставку «без НДС» и сумму без НДС 3 850 ₽.

Подробнее о том, что означает НДС в кассовом чеке, какие ставки используются и как они отражаются в реквизитах, рассказали в статье >

Как формировать на УСН чек с НДС

Если ИП на УСН обязан платить НДС, это нужно учитывать при формировании кассового чека. Для работы с налогом ФНС обновила форматы фискальных документов и добавила новые значения ставок: 5%, 7%, 5/105 и 7/107. Порядок оформления чеков закрепляет приказ ФНС № ЕД-7-20/662@, а пониженные ставки утверждены отдельным приказом ФНС № ЕД-7-20/1038@.

Набор реквизитов чека зависит от того, применяет ли предприниматель НДС.

НДС не уплачивается

Если предприниматель освобожден от уплаты НДС, налог в чеке не отражают: в реквизите «Ставка НДС» (тег 1199) выбирают значение «НДС не облагается».

НДС 10% или 20%

Общие ставки уже поддерживаются большинством моделей ККТ, поэтому дополнительная настройка кассы обычно не нужна. Достаточно указать нужную ставку в кассовой программе. На автономных кассах эти данные подтягиваются из товарной базы автоматически.

НДС 5% или 7%

Для специальных ставок кассу приходится готовить отдельно. Сначала производитель выпускает новую версию прошивки, затем оператор фискальных данных обновляет свои сервисы, и только после этого владелец кассы устанавливает обновления прошивки и кассового программного обеспечения.

Перед обновлением стоит уточнить у производителя или поставщика ККТ, доступна ли новая версия ПО для конкретной модели кассы.

Для чеков на УСН используют такие реквизиты:

1. тег 1115: сумма НДС по чеку;
2. тег 1119: сумма НДС чека;
3. тег 1120: сумма НДС;
4. тег 1199: ставка НДС.

Для реквизита «Ставка НДС» (тег 1199) добавили новые значения: НДС 5%, НДС 7%, НДС расч. 5/105, НДС расч. 7/107.

Что будет, если неверно указать НДС в чеке на УСН

Неверная ставка или сумма НДС расценивается как нарушение порядка применения ККТ. За ошибки в реквизитах кассового чека предусмотрены штрафы:

1. для ИП: от 1 500 до 3 000 ₽;
2. для организаций: от 5 000 до 10 000 ₽.

О других нарушениях, связанных с чеками и применением кассы, рассказали в статье >

Если предприниматель по ошибке выделил НДС в кассовом чеке, но не отразил его в счете-фактуре, платить налог с этой суммы не придется. При этом покупатель рискует переплатить, поскольку сумма НДС окажется включена в стоимость товара или услуги. В такой ситуации разницу нужно вернуть покупателю и исправить ошибку в учете.

Порядок исправления зависит от того, с каким форматом фискальных данных работает касса.

На ФФД 1.05 сначала оформляют чек с признаком «возврат прихода», который аннулирует ошибочный расчет, а затем пробивают новый чек уже с правильными реквизитами.

На ФФД 1.1 или 1.2 после чека «возврат прихода» дополнительно оформляют чек коррекции с признаком «приход» и верными данными. Такую корректировку сопровождают объяснительной запиской кассира.

Избежать штрафа можно, если предприниматель сам обнаружит ошибку, исправит ее и сообщит об этом в ФНС до начала налоговой проверки. Для этого оформляют чек коррекции и готовят документы, которые подтверждают факт нарушения и его исправление. Если ошибка вкралась уже в сам чек коррекции, в налоговую дополнительно направляют пояснения о проведенной корректировке.

Главное

1. Не все предприниматели на УСН обязаны начислять НДС. Если такая обязанность есть, в кассовом чеке нужно указать правильную ставку налога.
2. При освобождении от НДС в чеке выбирают реквизит «без НДС». Использовать ставку 0% в этом случае нельзя.
3. Для работы с пониженными ставками 5% и 7% может понадобиться обновить прошивку кассы и кассовое ПО.
4. Неправильно указанная ставка или сумма НДС считается ошибкой в применении ККТ. За такое нарушение налоговая вправе назначить штраф.
5. Самостоятельное исправление ошибки и уведомление ФНС до начала проверки позволяют избежать штрафа.