Можно ли перейти на АУСН, если у бизнеса есть подразделения

Разберем, какие требования должен соблюдать бизнес для применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения по закону № 17-ФЗ, и выясним, допустимо ли совмещение АУСН с обособленными подразделениями.

Изображение с сайта Бизнес.Ру Онлайн-Чеки

Ограничение по подразделениям на АУСН

Согласно части 2 статьи 3 закона № 17-ФЗ, применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения нельзя, если у организации есть филиалы или обособленные подразделения.

Филиал — это обособленное подразделение компании, расположенное по другому адресу, но имеющее то же наименование и выполняющее те же функции. Такое определение закреплено в статье 55 ГК РФ. Обособленное подразделение может осуществлять лишь часть функций организации.

Филиалы и подразделения не обладают статусом самостоятельных юридических лиц и рассматриваются как части однои компании.

Что не относится к ограничениям

Может ли ИП на АУСН иметь подразделение? Обособленные подразделения по закону могут быть только у юридических лиц. У индивидуальных предпринимателеи филиалов не бывает. Поэтому наличие у ИП нескольких офисов, торговых точек или складов не считается созданием подразделении.

Несмотря на то что АУСН и обособленные подразделения несовместимы, ИП вправе применять спецрежим, если он ведет несколько видов деятельности, например розничную торговлю и производство, при условии что они не входят в перечень запрещенных, установленныи статьеи 3 закона № 17-ФЗ.

Какие еще ограничения учитывать

Для применения АУСН бизнес должен одновременно соответствовать всем установленным требованиям:

1. не использовать другие налоговые режимы;
2. годовой доход не превышает 60 млн руб.;
3. среднесписочная численность работников — не более 5 человек;
4. заработная плата выплачивается только в безналичной форме;
5. расчетные счета открыты исключительно в уполномоченных банках;
6. остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.;
7. соблюдены иные условия, предусмотренные законом № 17-ФЗ.

Кроме того, в соответствии с частью 3 закона об АУСН не вправе применять этот режим предприниматели и организации, которые:

1. зарегистрированы в регионе, не участвующем в эксперименте;
2. являются страховщиками, нотариусами или бюджетными учреждениями;
3. реализуют подакцизные товары;
4. осуществляют деятельность в сфере азартных игр;
5. имеют долю участия других организации более 25%;
6. работают как поверенные, комиссионеры или агенты.

Подробно ограничения и условия применения режима разобраны в статье «8 главных вопросов про АУСН».

Можно ли применять АУСН при наличии нескольких интернет-магазинов

Да, бизнес вправе иметь несколько сайтов интернет-магазинов и при этом работать на АУСН.

Онлаин-торговля, как правило, сопровождается применением облачной кассы. Порядок ее регистрации в ФНС не отличается от других налоговых режимов. В заявлении на регистрацию ККТ необходимо корректно указать все адреса сайтов в поле «адрес места расчетов», через которые планируется принимать оплату.

ИП также могут вести продажи в нескольких розничных точках и сохранять право на применение АУСН. Однако для юридических лиц ситуация иная: наличие нескольких торговых площадок может быть квалифицировано как создание обособленных подразделении, что влечет утрату права на спецрежим.

В любом случае бизнесу следует учитывать требования закона № 17-ФЗ в части обособленных подразделении.

Напомним, что при расчетах с покупателями на АУСН обязательно применение онлаин-кассы в соответствии с требованиями закона № 54-ФЗ.

Главное

АУСН предусматривает ряд обязательных ограничении. Их несоблюдение приводит к утрате права на спецрежим. Одно из таких ограничении — запрет на наличие обособленных подразделении, при этом из правила есть исключения.

ИП вправе применять АУСН и одновременно вести деятельность через несколько интернет-магазинов или розничных точек — они не признаются филиалами.

Юридическое лицо может работать через разные интернет-магазины без утраты режима, однако наличие нескольких торговых точек может быть расценено как создание подразделении и привести к запрету на применение АУСН.

Все требования и ограничения закреплены в статье 3 закона № 17-ФЗ.