Разрешено ли работать на АУСН по агентскому договору

В статье разберем, может ли агент применять АУСН, кто еще из сторон агентского договора вправе работать на этом спецрежиме и какие последствия наступят при нарушении требований закона.

Можно ли агенту работать на АУСН

АУСН нельзя применять бизнесу, который действует в интересах другого лица по посредническому договору (п. 21 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ). Ограничение распространяется на:

1. агентов по агентскому договору;
2. комиссионеров по договору комиссии;
3. поверенных по договору поручения.

Например, предприниматель не сможет работать на АУСН, если по поручению клиента сдает его квартиру в аренду, заключает договоры с арендаторами и принимает платежи, продает товары от имени производителя или организует сделки с недвижимостью в интересах собственника.

При такой схеме посредник получает только свое вознаграждение, а деньги от сделки принадлежат доверителю – принципалу или комитенту. Поэтому применять АУСН в качестве агента, комиссионера или поверенного нельзя.

Если предприниматель уже применяет АУСН, а затем заключает посреднический договор, он теряет право на спецрежим (ч. 6 ст. 4 17-ФЗ). Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем заключения договора, в налоговую нужно направить электронное уведомление об утрате права на АУСН. Одновременно можно заявить о переходе на обычную УСН, чтобы не перейти автоматически на общую систему налогообложения.

Налоговая вправе обнаружить нарушение и самостоятельно. При применении АУСН инспекция регулярно получает сведения о доходах по банковским операциям и кассе. 

Подробнее о том, как работает автоУСН, кто вправе его применять и какие ограничения действуют для бизнеса – рассказали в статье

Можно ли принципалу работать на АУСН

Да, принципал вправе применять АУСН при соблюдении остальных требований спецрежима. Ограничение касается только посредников – агентов, комиссионеров и поверенных. Для другой стороны договора – принципала, комитента или доверителя – такого запрета нет.

На АУСН может работать предприниматель или компания, которые выступают:

1. принципалом по агентскому договору – привлекают агента для реализации своих товаров или услуг;
2. комитентом по договору комиссии – передают товары комиссионеру для продажи;
3. доверителем по договору поручения – поручают представителю совершать необходимые юридические действия.

Разница заключается в характере деятельности: посредник действует в интересах другого лица и поэтому не может применять АУСН. Если же бизнес сам пользуется услугами посредника, агентский договор, договор комиссии или поручения не препятствует применению спецрежима.

Что будет, если заключить посреднический договор на АУСН: разбор кейса

Правило выглядит простым: посредникам применять АУСН нельзя. Но на практике возникает вопрос, что делать, если предприниматель уже заключил агентский договор, а затем решил перейти на спецрежим. Разберем ситуацию на примере.

Кейс. Акционерное общество заключило с ИП агентский договор. Предприниматель выступает агентом и планирует перейти на АУСН с 1 января 2026 года. У компании возникли вопросы:

1. сможет ли ИП применять новый налоговый режим;
2. какие риски возникнут у сторон;
3. потребуется ли менять агентский договор.

Решение. Запрет распространяется на посредников. Поэтому предприниматель, который выступает агентом по агентскому договору, не вправе применять АУСН (п. 21 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ). Для принципала такого ограничения нет.

Следовательно, ИП не сможет перейти на АУСН. Если он все же заявит о переходе, налоговая при выявлении нарушения отменит право на применение спецрежима. Уведомление об этом инспекция направит в личный кабинет налогоплательщика в течение 10 дней с момента обнаружения нарушения (ч. 8 ст. 4 17-ФЗ).

После утраты права на АУСН предпринимателю придется применять другой налоговый режим – ОСНО или УСН, если он соответствует условиям для ее использования. При переходе на ОСНО у ИП возникает обязанность по уплате НДС.

Для акционерного общества, выступающего принципалом, последствий нет. Если компания выполняет остальные требования для АУСН, она может продолжать применять этот спецрежим.

Если стороны хотят продолжить сотрудничество, а предпринимателю важно сохранить АУСН, агентский договор можно заменить на гражданско-правовой, например договор оказания услуг или подряда (гл. 37 и гл. 39 ГК РФ). При этом новый договор должен соответствовать фактическим отношениям сторон и не маскировать посредническую деятельность.

Главное

1. Агенты не могут применять АУСН. Ограничение действует для предпринимателей и компаний, которые выступают посредниками по агентскому договору.
2. Принципалы вправе работать на АУСН при соблюдении общих условий. Сам факт заключения агентского договора не лишает их права на спецрежим.
3. Если предприниматель уже после перехода на АУСН заключил агентский договор, он утратит право на спецрежим и должен будет перейти на другой налоговый режим.
4. Перед переходом на АУСН стоит проверить действующие договоры. При наличии посреднических соглашений нужно убедиться, что они не нарушают условия применения спецрежима.
5. Чтобы сохранить АУСН, договор должен отражать реальные отношения сторон и не использоваться для сокрытия посреднической деятельности.