Минфин сказал нет: убытки от сгоревших товаров не вычитаются на УСН «доходы»

Товар сгорел, выручка осталась: на УСН «доходы» налоговая база от этого не меняется

Суть в двух абзацах. Минфин подтвердил позицию, которая для продавцов с товаром на складах площадок звучит неприятно: на упрощённой системе с объектом «доходы» утраченный товар не уменьшает налог. Расходы на этом объекте не учитываются вообще, и сгоревшая партия не исключение: налог считается с поступившей выручки, а не с того, что от бизнеса осталось после потери склада.

При этом выплата, которую продавец получает от площадки или от страховщика за утраченный товар, в доходы попадает. Получается конструкция, в которой потеря не вычитается, а возмещение потери облагается. Для компаний, задетых осенними происшествиями на складах, это переводит разговор из плоскости «как восстановить остатки» в плоскость выбора налогового режима на 2027 год, а решение по нему принимается до конца декабря.

Что именно означает позиция ведомства

Объект «доходы» устроен просто: ставка применяется к поступлениям, перечень расходов к нему не прилагается. Поэтому вопрос «можно ли списать сгоревшее» на этом объекте не имеет технической возможности быть решённым в пользу продавца: механизма вычета в этой конструкции нет ни для списания товара, ни для недостачи, ни для порчи.

Для объекта «доходы минус расходы» ситуация другая, но тоже не автоматическая: перечень расходов закрытый, и потери товара в нём отдельной строкой не лежат. Практика по таким списаниям опирается на документальное подтверждение факта и причины утраты, а значит зависит от того, что продавец сможет предъявить: акты, справки, документы от площадки, инвентаризационные ведомости. Без этого пакета спор проигрывается независимо от объекта.

Компенсация площадки увеличивает базу

Возмещение за утраченный товар для налоговых целей не «возврат своего», а доход. На упрощёнке он признаётся в день поступления денег на счёт. Отсюда три следствия, которые стоит посчитать до того, как придёт выплата.

1. База растёт в момент выплаты. Компенсация увеличивает доход того квартала, в котором деньги пришли, даже если товар утрачен в предыдущем.
2. Лимиты упрощёнки считаются с её учётом. Крупное возмещение приближает годовую выручку к порогам, за которыми режим меняется или появляется НДС.
3. Сумма потери и сумма налога не связаны. Если выплата покрывает закупочную стоимость частично, налог всё равно считается со всей поступившей суммы.

Почему это стало вопросом о режиме на 2027 год

Пока склады работали ровно, разница между объектами упрощёнки для многих продавцов сводилась к доле расходов в выручке. Осень добавила к расчёту ещё один фактор: вероятность единовременной потери товарного запаса и налоговые последствия этой потери. Для бизнеса с высокой долей закупки в цене эта вероятность меняет арифметику выбора.

1. «Доходы». Простой учёт и предсказуемая ставка, но ни закупка, ни логистика, ни утраченный товар базу не уменьшают. Чем тоньше маржа, тем дороже обходится любой убыток.
2. «Доходы минус расходы». Потери в принципе могут быть учтены при документальном подтверждении, работает минимальный налог как нижняя граница, но растёт объём учёта и требования к документам от площадок.
3. АУСН. Меньше отчётности и взносов за счёт автоматизации учёта через банк, но режим ограничен по выручке, численности и видам деятельности, а перейти на него можно только с начала календарного года.

Отдельно стоит учитывать, что выбор делается не на год вперёд по ощущениям, а на основании структуры доходов и расходов. Если в выручке высока доля закупки, логистики и комиссий площадок, объект «доходы» почти всегда проигрывает по нагрузке, и потеря товара только усиливает этот разрыв. Если бизнес работает с высокой маржой и небольшими расходами, простота учёта на «доходах» может перевешивать.

Что я советую сделать до конца декабря

1. Поднять фактические цифры года. Нужны выручка, закупка, комиссии, логистика, хранение, возвраты и списания в одной таблице, а не в выгрузках по каждому кабинету отдельно.
2. Посчитать нагрузку по трём сценариям. Одни и те же данные прогнать через «доходы», «доходы минус расходы» и АУСН, проверив попутно соответствие лимитам.
3. Добавить в расчёт сценарий потери. Отдельно посмотреть, что происходит с налогом, если из оборота выпадает товарный запас на складе и приходит частичная компенсация.
4. Привести в порядок документы по складским потерям. Акты, переписка с площадкой, инвентаризация: без них учёт потерь не защитить даже на подходящем объекте.
5. Проверить договоры и страхование. Условия возмещения со стороны площадки и наличие полиса меняют и сумму потери, и момент признания дохода.

Отчёт о прибылях и убытках за год здесь нужен не как форма отчётности, а как рабочая основа расчёта: он показывает реальную структуру доходов и расходов, на которой только и можно сравнить режимы. Собрать его можно в любой системе, которая сводит данные по кабинетам и складам; учёт я веду в TopSeller, подойдёт любое решение с отчётами по продажам и остаткам. Главное, чтобы цифры были фактическими, а не оценочными.

Интересно, как рынок распределится по режимам к январю. Если доля продавцов, уходящих с «доходов», окажется заметной, это будет означать, что осенние потери на складах изменили не только логистику, но и финансовую модель товарного бизнеса на площадках. Вы уже считали нагрузку на своих цифрах или оставляете режим прежним?