Как снизить налоговую нагрузку, продавая в ЕАЭС: Схема «РФ → Армения» и нулевой НДС

Дмитрий Лаврушин, CCO Impulse Media
Уважаемые коллеги, в условиях предстоящих изменений в налоговом законодательстве (в частности, планируемое повышение базовой ставки НДС в РФ до 22% с 2026 года Новость о принятии в первом чтении (РБК), Проект изменений НК РФ: повышение базовой ставки НДС до 22%) крайне важно использовать все законные механизмы для оптимизации налоговой нагрузки. Одним из наиболее эффективных инструментов является работа с партнёрами по Евразийскому экономическому союзу (ЕАЭС).

Как снизить налоговую нагрузку, продавая в ЕАЭС: Схема «РФ → Армения» и нулевой НДС

Схема простая и законная: экспорт из России в страны ЕАЭС (например, в Армению) позволяет применить ставку НДС 0% при условии своевременного подтверждения. Это не только снижает фактическую нагрузку, но и позволяет сохранить право на вычет входящего НДС, что существенно повышает вашу реальную маржинальность.

💡 Почему это выгодно: НДС 0% и вычет

Весь секрет кроется в комбинации двух норм:

1. Продажи в ЕАЭС облагаются НДС по ставке 0% в РФ. Это прямо предусмотрено ст. 164 Налогового кодекса РФ (НК РФ) НК РФ, ст. 164 «Налоговые ставки» для товаров, вывезенных в государство-член ЕАЭС.
2. НДС при ввозе платит импортёр в стране назначения. Механизм закреплён в Протоколе к Договору о ЕАЭС (Приложение №18) ЕАЭС: Протокол о порядке взимания косвенных налогов. То есть, российская компания не платит исходящий НДС в РФ, а НДС платит ваш партнёр (импортёр) в Армении.

Что это даёт бизнесу?

1. Снижение налоговой нагрузки: Вы реализуете товар по 0%, сохраняя при этом право на вычет (или возмещение) всего НДС, который был включён в стоимость ваших закупок (товаров, материалов, услуг).
2. Защита от повышения ставки: В 2026 году при базовой ставке НДС 22% доля подтверждённого экспорта с 0% будет критически важна. Чем выше эта доля, тем ниже ваша фактическая налоговая нагрузка на весь оборот.

📝 Пример из практики: Вы закупили товар, например, термокружки и логотипом, за 180 000 руб. (включая 25 238 руб. входящего НДС). Продали его в Армению с наценкой 10% (выручка 170 238 руб.) с НДС 0%. Вы не начисляете исходящий НДС, но 25 238 руб.входящего НДС подлежит вычету/возврату. Таким образом, ваша фактическая доходность на вложенный капитал оказывается почти вдвое выше простой 10%-ной наценки.

🛠️ Как это работает: Пошаговая схема «РФ → Армения»

Чтобы законно применить ставку 0%, необходимо собрать пакет подтверждающих документов в течение 180 дней.

Шаг 1: Договор и первичка

1. Договор: Чётко пропишите, что поставка осуществляется в Армению, и это является экспортом в рамках ЕАЭС.
2. Счёт-фактура/УПД (РФ): Выставляйте без НДС, с указанием ставки «0%» (основание: пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ НК РФ, ст. 164 «Налоговые ставки»).

Шаг 2: Отгрузка и логистика

Оформите все товаросопроводительные и транспортные документы. Перечень подтверждающих документов, которые доказывают факт вывоза товара из РФ, указан в ст. 165 НК РФ НК РФ, ст. 165 «Порядок подтверждения права на применение ставки 0%». В зависимости от вида транспорта это могут быть накладные, CMR, коносамент и т.д.

Шаг 3: Действия импортёра в Армении (РА)

Ваш партнёр в Армении должен:

1. Уплатить НДС при ввозе в свой бюджет.
2. Оформить «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» (единая форма для ЕАЭС) Форма и правила заполнения «Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».
3. Получить на этом Заявлении отметку налогового органа РА (Комитета госдоходов) о том, что НДС уплачен.

Шаг 4: Получение Заявления и подтверждение 0%

1. Получите от партнёра Заявление с отметкой налогового органа РА (или его копию, если Заявление подавалось в электронном виде).
2. В течение 180 дней ФНС РФ: «Информация для экспортера» с даты отгрузки подайте полный пакет документов в свою ИФНС. Если все условия соблюдены, право на нулевую ставку будет подтверждено.

⏳ Важный срок: Если вы не успели получить документы и подтвердить 0% в течение 180 календарных днейНК РФ, ст. 165 «Порядок подтверждения права на применение ставки 0%»с даты отгрузки, вам придётся начислить НДС по общей ставке (20% или 22% с 2026 г.) и отразить его в декларации. Однако после получения Заявления вы можете подать уточнённую декларацию и скорректировать начисления (ст. 165 НК РФ).

🛑 На что обратить внимание бухгалтерии

1. Контроль срока 180 дней: Заведите чёткий график с контрольными точками для каждой экспортной отгрузки. Это критически важно для предотвращения временного начисления НДС.
2. Электронный документооборот (ЭДО): Заявление допускается в электронном виде с электронной подписью. Это значительно ускоряет процесс обмена и подтверждения.
3. Сверка с импортёром: Установите с партнёром в Армении чёткий регламент: кто заполняет Заявление, в какие сроки платится НДС в РА и когда вы получите Заявление с отметкой.
4. Условия поставки (Инкотермс): Корректное указание условий поставки в контракте и транспортных документах помогает избежать споров с ИФНС о факте вывоза.

Использование ставки 0% при экспорте в ЕАЭС — это не только исполнение норм, но и стратегический инструмент для повышения финансовой эффективности вашей компании. Удачи в работе!

🗣️ Вопросы для обсуждения: От Армении до СНГ

Наш опыт с экспортом сувенирной продукции в Армению показал, что рынок ЕАЭС обладает огромным потенциалом.

Вы не поверите, но мы увидели настоящий дефицит! В Армении сейчас крайне мало компаний, у которых можно заказать качественные корпоративные подарки или, скажем, брендированные термокружки в нужном объеме и с адекватным сервисом. Мы смогли занять эту нишу, применяя описанную выше схему с 0% НДС.

И здесь возникает ключевой вопрос для всех нас:

1. Масштабирование в СНГ: Если такой дефицит существует в Армении — одном из членов ЕАЭС, — можно ли масштабировать нашу или вашу продукцию (товары, услуги) на другие рынки СНГ, используя аналогичные налоговые льготы? Какие барьеры (кроме налоговых) вы видите в Казахстане, Беларуси или Кыргызстане?
2. Ваш опыт: Как вы контролируете срок 180 дней для подтверждения 0%? Что для вас стало самым сложным в работе с Заявлением о ввозе — получение отметки или внутренний контроль?
3. Готовность к 2026 году: Учитываете ли вы уже сейчас в своих финансовых моделях потенциальную ставку 22% НДС в РФ при расчете маржи на внутреннем рынке? Насколько критична для вас доля экспорта (0%)?

Приглашаю поделиться вашим опытом и мнением в комментариях! 👇

📚 Основные нормативные акты (прямые ссылки)

1. НК РФ, ст. 164: Нулевая ставка НДС при экспорте. https://base.garant.ru/10900200/fc0f475aca39671aa05ff2fbe93e24ae/
2. НК РФ, ст. 165: Перечень подтверждающих документов и срок 180 дней. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e54dfbc2dc809d2678879853e2e9be6861fd24be/
3. ФНС РФ: «Информация для экспортера» — про 180 дней и пакет подтверждения ставки 0%. https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds/exporter/
4. ЕАЭС: Протокол о порядке взимания косвенных налогов (Приложение №18 к Договору о ЕАЭС) — механизм НДС при экспорте/импорте внутри союза. Онлайн-версия на КонсультантПлюс
5. Форма и правила заполнения «Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» для подтверждения 0% в РФ. Форма на КонсультантПлюс
6. Проект изменений НК РФ: повышение базовой ставки НДС до 22% с 2026 года. Новость о принятии в первом чтении (РБК)