Касса и чеки при онлайн-торговле через посредников
В статье разберем, кто обязан применять онлайн-кассу при работе по агентским схемам и какие требования закон 54-ФЗ предъявляет к чекам посредников.
Торговля через посредников: участники и договоры
Посредническая модель широко используется в онлайн-торговле, когда в процессе продажи задействованы несколько сторон. Права и обязанности участников закрепляются договором.
Агентский договор
В сделке участвуют агент и принципал. Агент может действовать как от собственного имени, так и от имени принципала. За выполнение поручений он получает вознаграждение.
В рамках договора агент может искать клиентов, продавать товары, передавать заказы покупателям и выполнять иные действия. Правовое регулирование — статья 1005 ГК РФ.
Договор комиссии
Стороны договора — комиссионер и комитент. Комиссионер за вознаграждение совершает сделки в интересах комитента, но от своего имени. Это может быть покупка товара, заключение договора перевозки и другие операции. Требования закреплены в статье 990 ГК РФ.
Договор поручения
В соглашении участвуют доверитель и поверенный. Поверенный выполняет исключительно юридические действия от имени доверителя: ведет переговоры, подписывает договоры, представляет интересы. Регулируется статьей 971 ГК РФ.
Продажа через посредника: кто обязан выдавать чек
- Посредник действует от своего имени.
Если агент продает товар от собственного имени, но за счет принципала, права и обязанности по сделке возникают у агента. Такой порядок подтвержден письмом ФНС от 9 августа 2018 г. № АС-4-20/15481@.В этом случае именно агент применяет онлайн-кассу и формирует кассовый чек для покупателя. Данные о расчете передаются в налоговую через ОФД.
Пример: договор купли-продажи заключается между агентом и клиентом, даже если товар принадлежит принципалу.
- Посредник действует от имени принципала.
Если агент совершает сделку от имени и за счет принципала, обязанности по расчетам возникают у принципала. Он и должен применять ККТ и выдавать чек.
Такая модель часто используется при реализации товаров через ПВЗ, в риелторских услугах, при агентских продажах продукции ИП.
- Посредник не участвует в расчетах
Если посредник занимается только привлечением клиентов, а деньги от покупателей принимает сам продавец, онлайн-кассу применяет продавец. Он обязан выдавать чеки с обязательными реквизитами, установленными статьей 4.7 закона 54-ФЗ.
Когда требуется касса по договору комиссии
По договору комиссии комиссионер совершает сделки от своего имени, но в интересах комитента. Соответственно, именно комиссионер обязан использовать онлайн-кассу и выдавать чек покупателю.
Эта позиция также подтверждена письмом ФНС от 9 августа 2018 г. № АС-4-20/15481@.
За работу без ККТ предусмотрены штрафы:
- для ИП — от 25 до 50% суммы расчета без кассы, минимум 10 000 руб.;
- для организаций — от 75 до 100% неучтенной выручки, минимум 30 000 руб.
Особенности чеков посредников
Помимо стандартных реквизитов, перечисленных в статье 4.7 закона 54-ФЗ, чеки посредников должны содержать специальные агентские данные.
Платежный агент или субагент:
- телефон поставщика (тег 1171);
- ИНН поставщика (тег 1226);
- наименование поставщика (тег 1225).
Банковский платежный агент или субагент:
- операция платежного агента (тег 1044);
- телефон платежного агента (тег 1073);
- наименование оператора перевода (тег 1026);
- ИНН оператора перевода (тег 1016);
- адрес оператора перевода (тег 1005);
- телефон оператора перевода (тег 1075);
- телефон оператора по приему платежей (тег 1074);
- телефон поставщика (тег 1171);
- ИНН поставщика (тег 1226);
- наименование поставщика (тег 1225).
Поверенный или комиссионер:
- телефон поставщика (тег 1171);
- ИНН поставщика (тег 1226);
- наименование поставщика (тег 1225).
Основание: таблицы 98 и 99 значений реквизитов «данные агента» (тег 1223) и «данные поставщика» (тег 1224).
Ответы на популярные вопросы
Можно ли использовать одну кассу для нескольких принципалов?
Да, при условии, что ККТ корректно формирует чеки с указанием данных каждого поставщика. Все агентские реквизиты должны передаваться в чек автоматически и без ошибок.
Обязан ли посредник указывать признак агента в чеке?
Да, при посреднических расчетах чек должен содержать агентский признак и сведения о поставщике. Отсутствие этих реквизитов приравнивается к нарушению требований 54-ФЗ.
Кто отвечает за ошибки в чеке при агентской торговле?
Ответственность несет лицо, применяющее онлайн-кассу и формирующее чек. Если чек выдает агент, именно он отвечает за корректность реквизитов, включая СНО, данные поставщика и признак агента.
Нужно ли пробивать отдельный чек на агентское вознаграждение?
Да, при расчетах между принципалом и агентом агентское вознаграждение оформляется отдельным чеком в зависимости от условий договора и формы расчетов.
Можно ли автоматизировать формирование агентских чеков?
Да, при использовании облачной кассы агентские реквизиты и данные поставщика могут добавляться в чек автоматически, без ручного ввода.
Главное
- Требования к чекам посредников установлены статьей 4.7 закона 54-ФЗ.
- Обязанность применять ККТ зависит от того, от чьего имени совершается сделка.
- Если продажа ведется от имени посредника, именно он выдает чек покупателю.
- За неприменение онлайн-кассы предусмотрена ответственность по статье 14.5 КоАП РФ.