Когда нужна ККТ при неденежных расчетах

Правила применения ККТ при неденежных расчетах и отсрочке оплаты зависят от способа расчета. Разберем, когда нужен чек при отступном, как оформлять чеки при постоплате и в каких случаях кассу применяют при других формах расчетов.

Что закон считает «иным встречным предоставлением» и когда за него нужен чек

По 54-ФЗ расчетом считается не только передача денег. К нему относится и иное встречное предоставление, когда покупатель оплачивает товар, работу или услугу чем-то другим. Это могут быть отступное, мена, бартер и взаимозачет.

Сам факт неденежной передачи еще не означает, что нужна ККТ. Например, если в расчете участвуют только организации или ИП и они не используют электронное средство платежа, кассу можно не применять (п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ).

Поэтому при неденежном расчете сначала нужно понять, кто участвует в сделке. Если хотя бы одна сторона физлицо, в том числе сотрудник компании, расчет подпадает под правила применения ККТ.

Формировать ли чек при отступном

Отступное (ст. 409 ГК РФ) позволяет погасить обязательство без денег. Вместо оплаты должник передает имущество или ценные бумаги, выполняет работу или оказывает услугу. Таким способом обязательство можно прекратить полностью или частично.

Чек при отступном формирует продавец, то есть сторона, которая изначально должна была получить деньги за товар, работу или услугу.

Если отступное передают физлицу, продавец обязан сформировать чек на стоимость переданного имущества в момент фактической передачи. Соглашение об отступном само по себе обязательство не прекращает: оно прекращается только тогда, когда имущество фактически передано.

Пример. ООО «Ромашка» должна физлицу Иванову И.И. 100 000 ₽. По соглашению об отступном вместо денег компания передает ему ноутбук стоимостью 100 000 ₽. В этом случае компания оформляет кассовый чек на стоимость переданного оборудования и указывает ноутбук как предмет расчета.

Сложнее, когда отступным гасят долг между двумя организациями или ИП: однозначного ответа в практике пока нет.

Сторонники первой позиции исходят из того, что отступное, как и взаимозачет, обходится без движения денег через банк, а безналичным расчетом по ГК РФ считается только перевод через банк (ст. 861 ГК РФ). Формально такой расчет не относится ни к наличным, ни к безналичным, поэтому освобождение по п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ, рассчитанное на безналичные переводы, на него не распространяется. В этом случае кассу нужно использовать независимо от условий договора.

Вторая позиция опирается на письма Минфина России от 22.08.2019 № 03-01-15/64589 и № 03-01-15/64591, а также на письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571. Отступное относится к тем же неденежным формам прекращения обязательств, что и взаимозачет, поэтому кассу применять не нужно, если стороны, организации или ИП, договорились о расчете без наличных и без предъявления электронного средства платежа.

Актуального разъяснения ФНС и Минфин пока не выпустили, поэтому безопаснее заранее уточнить трактовку в своей налоговой инспекции.

Нужен ли чек при удержании из зарплаты за товар

Да, при удержании стоимости товара из зарплаты чек обязателен. Если работодатель передает сотруднику товар, а потом удерживает его стоимость из зарплаты, это расчет с физлицом, поэтому исключение для расчетов между организациями и ИП здесь не действует.

Чек формируют в момент фактической передачи товара сотруднику. Ждать, пока стоимость товара отразят в расчетном листке и удержат из зарплаты, не нужно.

Предметом расчета указывают конкретный товар, который получил сотрудник. Формулировка «удержание из заработной платы» на роль наименования товара не годится.

Представим, что работодатель передал сотруднику телевизор за 50 000 ₽, а тот согласился оплатить его удержаниями из зарплаты. В день передачи работодатель формирует кассовый чек на 50 000 ₽ и указывает предмет расчета «Телевизор». Дата удержания суммы из зарплаты на дату чека не влияет: расчет состоялся при передаче товара.

Нужен ли чек при займе для оплаты товара

Если организация или ИП получает заем от другой компании или ИП, чтобы оплатить товар, работу или услугу, кассу можно не применять. Условие: деньги передают безналичным способом и без электронного средства платежа. Это исключение установлено п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ.

Если заемщик физлицо, при передаче ему товара в счет полученного займа нужно сформировать кассовый чек.

Как пробивать чеки при постоплате и продаже в кредит

Когда товар передают покупателю сразу, а платит он позже, продавец оформляет два чека. Первый формируют при передаче товара с признаком способа расчета «Передача в кредит». Второй пробивают, когда приходит оплата, с признаком «Оплата кредита» на фактически полученную сумму.

Подробнее о том, какие чеки нужны при продаже в кредит и какие реквизиты в них указывают, рассказали в отдельной статье >

Частые вопросы

Нужен ли чек, если компания рассчитывается с самозанятым товаром?

Да, самозанятый считается физлицом, поэтому при неденежном расчете с ним применяют ККТ. Если вместо денег передают товар, это иное встречное предоставление, и компания обязана выдать кассовый чек.

Что будет, если не пробить чек «Передача в кредит» при отгрузке?

При продаже с отсрочкой оплаты чек формируют в момент передачи товара. Если его не оформить, налоговая сочтет это нарушением, и компанию могут оштрафовать.

Нужен ли чек при бартере между двумя ИП?

Да, при бартере между двумя ИП применяют кассу. Бартер относится к расчетам с иным встречным предоставлением, поэтому при передаче товаров, работ или услуг формируют кассовый чек прихода.

Количество и порядок формирования чеков зависят от того, как именно стороны передают товары, работы или услуги:

1. Сначала передаете свои товары, работы или услуги. При передаче пробивают чек с признаком способа расчета «Передача в кредит» и способом оплаты «Постоплатой». После получения встречного предоставления пробивают второй чек с признаком «Оплата кредита» и способом оплаты «Встречным предоставлением».
2. Сначала получаете товары, работы или услуги. При получении пробивают чек с признаком «Предоплата» и способом оплаты «Встречным предоставлением». При передаче своих товаров, чек с признаком «Полный расчет» и способом оплаты «Предоплатой».
3. Обмениваетесь одновременно. Достаточно одного чека с признаком «Полный расчет» и способом оплаты «Встречным предоставлением».

Главное

1. ККТ применяют не только при оплате деньгами: отступное, бартер и другие формы встречного предоставления тоже могут считаться расчетом.
2. При отступном и удержании стоимости товара из зарплаты нужно определить момент расчета, именно он задает дату формирования чека.
3. При продаже с отсрочкой оплаты чек формируют дважды: при передаче товара и при получении денег по долгу.
4. При бартере каждый участник пробивает чек только на свою реализацию. Получение товара от контрагента отдельного чека не требует.
5. Для каждой формы неденежного расчета нужно отдельно определить, кто участвует в сделке, что именно передается и когда происходит расчет.