Уведомление о зарубежном счете: кто отчитывается перед ФНС, если карта агентства оформлена на сотрудника

Уведомление о зарубежном счете подает не агентство, а тот, на чье имя открыта карта. Если рекламные кабинеты и подписки агентства оплачиваются картой банка Казахстана, Киргизии или Таджикистана, оформленной на сотрудника, то перед ФНС за этот счет отвечает он лично: уведомление в течение месяца после открытия, отчет о движении средств до 1 июня следующего года и штрафы до 20 000 рублей за повтор. Агентство при этом рискует не штрафом, а тем, что держатель узнает об обязанностях последним. Разбираем, что именно подает держатель, когда порог 600 000 рублей перестает его освобождать и что агентству стоит закрепить на бумаге. Данные на октябрь 2026 года.

Почему за счет агентства отчитывается сотрудник

Карта банка другой страны оформляется на физическое лицо. Даже если ею платят только за кабинеты клиентов агентства, а пополняет ее бухгалтерия, юридически это личный счет сотрудника в иностранном банке. Обязанности по валютному законодательству привязаны к владельцу счета, а не к тому, чьи деньги через него проходят.

Основание — статья 12 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года. Валютный резидент, то есть гражданин России, обязан уведомить налоговую об открытии, закрытии и изменении реквизитов счета за рубежом и ежегодно отчитываться о движении средств, если не попадает под освобождение. Счет, к которому выпущена карта, считается таким счетом.

Агентство подать эти документы за сотрудника не может: уведомление подписывает сам гражданин, через личный кабинет, лично или заказным письмом. Поэтому вопрос держателя карты в агентстве — это не только вопрос лимитов и кодов подтверждения, но и вопрос личной отчетности конкретного человека.

Уведомление о зарубежном счете: срок, форма, способы подачи

Срок — один месяц со дня открытия счета. Тот же месяц действует при закрытии счета и при смене реквизитов, например при перевыпуске карты с новым номером счета. Форма — уведомление по КНД 1120107.

Подать можно тремя способами:

1. через личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru, это самый быстрый путь, квитанция о приеме приходит туда же;
2. лично в любой инспекции или через представителя по доверенности;
3. заказным письмом с описью вложения.

Дата открытия счета обычно стоит в договоре с банком или в выписке. Если карта выпускалась удаленно и договор пришел позже карты, ориентируйтесь на дату в договоре и не тяните: месяц пролетает, пока карту везут курьером. Пошаговую инструкцию с экранами личного кабинета мы собрали в статье о том, как отправить уведомление об открытии счета за рубежом.

Отчет о движении средств: когда порог 600 000 рублей не спасает

Отчет о движении средств подается раз в год, до 1 июня года, следующего за отчетным. За 2025 год срок истек 1 июня 2026 года, за 2026 год он наступит 1 июня 2027 года. Формы и правила утверждены постановлением Правительства № 1365 от 12 декабря 2015 года.

Освобождение есть, но оно узкое. По разъяснению ФНС в письме № ЗГ-2-17/699 от 19 января 2024 года, отчет можно не подавать, если выполнены оба условия:

1. банк находится в стране ЕАЭС или в стране, с которой Россия автоматически обменивается финансовой информацией;
2. за год на счет зачислено или с него списано не больше 600 000 рублей, либо остаток на конец года не больше 600 000 рублей, если зачислений не было.

Отдельно освобождены граждане, которые провели за границей больше 183 дней в году.

Как это ложится на страны, где агентства чаще всего оформляют карты:

1. Казахстан, Армения, Киргизия входят в ЕАЭС, освобождение по порогу работает;
2. Турция есть в перечне автоматического обмена по приказу ФНС № ЕД-7-17/883@ от 14 октября 2025 года, освобождение работает;
3. Таджикистан не входит ни в ЕАЭС, ни в перечень обмена: по счету в банке Таджикистана отчет подается при любом обороте.

Расчет: за сколько месяцев рекламный бюджет пробивает порог

Посчитаем по курсу ЦБ на 7 октября 2026 года, 85,7116 рубля за доллар. Порог 600 000 рублей — это 7 000 долларов оборота за год.

Карта только под подписки команды. Стоки, нейросети, шрифты, аналитика — 300 долларов в месяц, 3 600 долларов в год, 308 562 рубля. Пополнения и списания вместе остаются ниже порога, если считать зачисления и списания раздельно, как требует ФНС. Для карты Казахстана или Киргизии отчет не нужен. Для Таджикистана нужен.

Карта под рекламные кабинеты. 3 000 долларов пополнений в месяц — скромный бюджет для агентства. За год это 36 000 долларов, 3 085 618 рублей. Порог пробит уже в третьем месяце: 9 000 долларов, 771 404 рубля. Отчет подавать при любой стране выпуска.

Вывод для агентства простой: держатель рекламной карты почти всегда сдает отчет о движении средств. Держатель карты подписок часто освобожден, если банк в ЕАЭС. Подробно о том, как заполнить и подать отчет, — в нашем материале отчет о движении средств по счету за рубежом.

Штрафы держателя по статье 15.25 КоАП

Штрафы платит гражданин, на которого открыт счет, а не агентство. Суммы на октябрь 2026 года:

1. уведомление подано с нарушением срока или не по форме, часть 2: 1 000-1 500 рублей;
2. уведомление не подано совсем, часть 2.1: 4 000-5 000 рублей;
3. нарушен порядок или срок подачи отчета о движении средств: от предупреждения до 3 000 рублей в зависимости от просрочки;
4. повторное нарушение в течение года: 20 000 рублей.

Суммы небольшие, но для сотрудника это неприятный сюрприз за чужие, по сути, деньги. И есть риск серьезнее штрафа: валютные операции между резидентами по общему правилу запрещены статьей 9 Закона № 173-ФЗ. Если агентство компенсирует расходы сотруднику не рублями на российский счет, а валютой на его зарубежную карту, это может быть расценено как запрещенная операция, а штраф по части 1 статьи 15.25 считается в процентах от суммы.

Как агентству правильно компенсировать расходы держателю

Сама схема «сотрудник платит нерезиденту, агентство возмещает» допустима. Оплата иностранного сервиса гражданином-резидентом — операция между резидентом и нерезидентом, она разрешена. Возмещение в рублях на российский счет сотрудника — расчет между резидентами в рублях, валютной операцией он не является.

Чтобы возмещение не превратилось в доход сотрудника и не вызвало вопросов, нужны документы:

1. Приказ или распоряжение, которым агентство разрешает сотруднику оплачивать определенные расходы своей картой и устанавливает порядок отчета.

2. Авансовый отчет после каждого периода с квитанциями сервисов, счетами рекламных систем и выпиской по карте.

3. Пересчет в рубли по правилу, прописанному в учетной политике: по курсу ЦБ на дату оплаты или по фактическому курсу списания.

4. Возмещение только в рублях на российский счет сотрудника.

С 1 января 2026 года ставка НДС 22 процента. Вычет по зарубежным электронным услугам, оплаченным картой сотрудника, под риском: в квитанции сервиса покупатель — физлицо, а не компания. Это стоит учитывать при сравнении с рублевыми аналогами. Подробнее о налоговой стороне зарубежных карт — в материале РБК об особенностях налогообложения при использовании зарубежных банковских карт.

Что закрепить в договоренности с держателем карты

Кроме приказа о расходах, у держателя должна быть понятная памятка от агентства. Минимальный набор пунктов:

1. кто и в какой срок подает уведомление об открытии счета, и что агентство напоминает об этом в первую неделю после выпуска карты;
2. кто готовит данные для отчета о движении средств: выписку за год агентство собирает вместе с держателем к 1 апреля, за два месяца до срока;
3. что происходит с картой при увольнении: держатель закрывает счет и подает уведомление о закрытии в течение месяца, агентство переносит привязки сервисов заранее;
4. кто платит штраф, если просрочка возникла из-за того, что агентство не передало выписки вовремя.

Последний пункт часто кажется лишним, но именно он снимает конфликт. Сотрудник соглашается быть держателем рекламной карты охотнее, когда видит, что агентство берет на себя подготовку документов.

Какая страна карты проще для отчетности

С точки зрения ФНС удобнее карты банков ЕАЭС: при небольшом обороте отчет не нужен. Для карты подписок это аргумент в пользу Казахстана или Киргизии. Цены в каталоге Изипей.ворлд на 7 октября 2026 года: карты Киргизии от 32 990 рублей со сроком действия до 5 лет и обслуживанием от 20 долларов в год, карта Казахстана 14 990 рублей с выпуском за 5 дней.

Карта Таджикистана выпускается быстрее всех, за 3 дня, стоит 21 990 рублей и пополняется из шести российских банков, но по ней держатель отчитывается всегда. Для рекламной карты, где порог все равно пробивается, это не минус: отчет придется сдавать при любой стране.

Какие документы банки разных стран запрашивают у держателя при открытии, мы разбирали отдельно в статье о документах для зарубежной карты, а о том, почему банк может приостановить карту после серии крупных переводов, — в материале карту заблокировали после переводов.

Если что-то пошло не так

Уведомление просрочено. Подайте его сразу, как обнаружили. Штраф за просрочку, 1 000-1 500 рублей, втрое ниже, чем за неподачу.

Сотрудник уволился, а счет не закрыт. Обязанности остаются у него до закрытия счета. Агентству стоит переносить привязки сервисов до последнего рабочего дня, а держателю — закрыть счет и подать уведомление о закрытии в течение месяца.

Выписку за год не получить. Запросите ее через приложение или поддержку банка заранее, в январе: банки стран ЕАЭС отвечают от нескольких дней до двух недель.

Контакт-центр ФНС: 8-800-222-22-22, звонок бесплатный.

Итог

Уведомление о зарубежном счете и отчет о движении средств — личная обязанность держателя карты, а не агентства. Держатель рекламной карты почти всегда пробивает порог 600 000 рублей и сдает отчет до 1 июня, держатель карты подписок в банке ЕАЭС часто освобожден, по банку Таджикистана отчет сдается всегда. Агентству стоит оформить приказ о расходах, возмещать только рублями на российский счет и взять на себя подготовку выписок. Подобрать страну карты под задачу можно в каталоге зарубежных карт для агентств, сроки и условия по каждому направлению на странице.