Налог на прощенный долг: почему после списания кредита может прийти требование от ФНС

Здравствуйте! Меня зовут Кирилл Горин. Я — основатель компании «Банкротство с Гориным» и занимаюсь сопровождением процедур банкротства физических лиц. Многие считают, что если банк простил долг или прекратил взыскание, то вопрос закрыт окончательно. Однако иногда спустя некоторое время человек получает уведомление из налоговой инспекции о необходимости уплатить НДФЛ. Такая ситуация становится полной неожиданностью, особенно если задолженность ранее взыскивала коллекторская организация, например ООО ПКО «Феникс»: https://gorinkirill.ru/kollektory/ooo-pko-feniks/

Причина заключается в том, что не каждое прекращение обязательства означает отсутствие налоговых последствий. В ряде случаев прощенный долг признается доходом физического лица, поскольку человек получает экономическую выгоду — освобождается от обязанности возвращать деньги кредитору. Такое правило следует из статей 41 и 210 Налогового кодекса РФ.

Всегда ли списание долга означает его прощение

Нет. Это одна из самых распространенных ошибок.

Необходимо различать несколько совершенно разных ситуаций:

1. банк продал долг коллекторской организации;
2. банк списал задолженность в бухгалтерском учете;
3. кредитор признал долг безнадежным;
4. между сторонами заключено соглашение о прощении долга;
5. задолженность прекращена в результате банкротства гражданина.

Во многих случаях люди ошибочно считают, что если банк перестал звонить или списал долг со своего баланса, то платить больше никому не нужно. На самом деле задолженность может продолжать существовать либо перейти новому кредитору.

Само бухгалтерское списание задолженности еще не означает прекращения обязательства перед должником.

Когда возникает налог

Налог возникает не потому, что долг существовал, а потому, что обязанность по его возврату прекращается.

Статья 41 Налогового кодекса определяет доход как экономическую выгоду, которую можно оценить. Если человек больше не обязан возвращать деньги кредитору, он получает имущественную выгоду, которая при отсутствии специальных льгот может признаваться объектом налогообложения.

Например:

1. банк официально простил остаток кредита;
2. стороны подписали соглашение о прощении долга;
3. обязательство прекращено по иному предусмотренному законом основанию.

Именно в подобных случаях может возникнуть обязанность по уплате НДФЛ.

Если банк просто продал долг

Продажа долга коллекторской организации не создает никакого налогооблагаемого дохода.

Меняется только кредитор.

Например:

1. вчера долг принадлежал банку;
2. сегодня право требования приобрело коллекторское агентство.

Размер обязательства при этом сохраняется, а заемщик по-прежнему обязан исполнять договор уже перед новым кредитором.

Поэтому сама уступка права требования не образует дохода и не приводит к начислению НДФЛ.

Если долг признали безнадежным

Именно здесь возникает больше всего вопросов.

Ранее налоговые органы разъясняли, что если кредитная организация списывает безнадежную задолженность и обязательство фактически прекращается, у должника возникает экономическая выгода, которая может облагаться НДФЛ.

Однако сейчас действует важное исключение.

Пункт 62.1 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доход в виде задолженности, от исполнения которой гражданин освобожден в связи с признанием ее безнадежной к взысканию, если одновременно соблюдаются установленные законом условия.

В частности:

1. кредитором является организация или индивидуальный предприниматель;
2. должник не является взаимозависимым лицом с кредитором;
3. стороны не состояли в трудовых отношениях;
4. освобождение не является скрытой выплатой дохода или вознаграждением.

Именно на применение этой нормы ФНС отдельно указала в разъяснениях 2025 года.

Кто сообщает в налоговую

Если у физического лица возникает облагаемый доход, организация может исполнить обязанности налогового агента либо сообщить налоговому органу о невозможности удержать налог.

На практике банк или иной кредитор передает соответствующие сведения в ФНС.

После этого налоговая:

1. рассчитывает налог;
2. отражает сведения в документах налогоплательщика;
3. направляет уведомление при наличии обязанности по уплате.

Поэтому человек может узнать о налоге спустя значительное время после прекращения обязательства.

Как понять, законно ли начислен налог

Получив уведомление, не следует сразу оплачивать его.

Сначала необходимо выяснить:

1. каким образом прекратилось обязательство;
2. было ли именно прощение долга;
3. действует ли освобождение по статье 217 НК РФ;
4. какую сумму банк сообщил налоговой;
5. соответствует ли расчет действительности.

Для этого полезно запросить:

1. соглашение о прощении долга;
2. справку кредитора;
3. расчет задолженности;
4. документы о прекращении обязательства;
5. сведения, переданные в налоговый орган.

Иногда выясняется, что налог начислен в отношении суммы, которая фактически не подпадает под налогообложение.

Что делать, если вы не согласны

Если вы считаете начисление необоснованным, необходимо сначала разобраться в основании возникновения дохода.

Можно:

1. запросить пояснения у кредитора;
2. обратиться в налоговый орган;
3. представить подтверждающие документы;
4. подать возражения;
5. при необходимости обжаловать решение в административном или судебном порядке.

Важно соблюдать установленные сроки обжалования и сохранять всю переписку.

А если долг списан через банкротство

Это совершенно иная ситуация.

Освобождение гражданина от обязательств по завершении процедуры банкротства регулируется Федеральным законом № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и имеет специальные правовые последствия.

Налоговые последствия зависят от конкретного основания прекращения обязательства и действующих норм налогового законодательства. Поэтому нельзя автоматически применять правила о прощении долга к каждому случаю завершения процедуры банкротства.

Как избежать неприятных сюрпризов

Если кредитор сообщил, что долг будет списан или прощен, обязательно уточните:

1. на каком основании прекращается обязательство;
2. будет ли информация передана в ФНС;
3. возникает ли обязанность по уплате НДФЛ;
4. применяется ли освобождение по статье 217 НК РФ;
5. получите ли вы документы, подтверждающие прекращение обязательства.

Лучше разобраться с этими вопросами заранее, чем спустя год получить налоговое уведомление и начать выяснять причины начисления.

Если долгов стало слишком много

Нередко разговор о налоге возникает уже после длительных финансовых трудностей, исполнительных производств и безуспешных попыток договориться с кредиторами.

В компании «Банкротство с Гориным» мы помогаем гражданам разобраться с задолженностью, анализируем правовые последствия различных способов прекращения обязательств и сопровождаем процедуры банкротства физических лиц.

Прощение долга действительно может повлечь налоговые последствия, но далеко не всегда. Необходимо установить, каким именно образом прекратилось обязательство, подпадает ли ситуация под освобождение, предусмотренное статьей 217 НК РФ, и правильно ли кредитор сообщил сведения в налоговый орган. Только после этого можно сделать вывод о том, законно ли требование ФНС об уплате налога.