НДС по длящимся договорам: налог может «съесть» продавец

С 1 октября меняются правила для ситуаций, когда договор заключён раньше, а продавец становится плательщиком НДС уже в период его действия.

По Федеральному закону № 293-ФЗ, если одновременно выполняются условия:

— продавец стал плательщиком НДС в период действия договора;— покупатель не имеет права на вычет НДС;— стороны не договорились изменить цену договора,

то НДС продавец должен определить расчётным методом — непосредственно из уже установленной договором стоимости.

В зависимости от применяемой ставки используются расчётные доли:

5/105, 7/107, 10/110 или 22/122.

И самое важное: в такой ситуации налог фактически уплачивается за счёт продавца.

То есть если цена договора уже зафиксирована и увеличить её нельзя, получить НДС дополнительно от покупателя не получится.

Ещё один нюанс: счёт-фактура покупателю не выставляется.

📌 Практический вывод для бизнеса

Если у вас есть долгосрочные договоры, которые продолжают действовать после того, как вы становитесь плательщиком НДС, их необходимо заранее пересмотреть.

Особенно важно проверить:

• условия о цене и возможности её изменения;• статус покупателя и его право на вычет;• момент возникновения обязанности по НДС;• налоговую нагрузку по каждому действующему договору.

Иначе может оказаться, что договорная цена останется прежней, а НДС придётся заплатить из собственной выручки.

Длящимся договорам теперь стоит уделить отдельное внимание при налоговом планировании.