Что ИП важно знать о ПСН в 2026 году

Законопроект № 1026190-8, получивший название «Налоговая реформа-2026», был опубликован 28 ноября 2025 года на официальном портале правовой информации. Федеральный закон № 425‑ФЗ вступил в силу 1 января 2026 года.   

Поправки в налоговое законодательство затрагивают в том числе индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения (ПСН). Обновления требуют внимательного подхода к расчету налоговой нагрузки и планированию деятельности, чтобы избежать лишних расходов и санкций.

Разберем ключевые изменения и их практическое значение.

Перерасчет стоимости патента

Одно из заметных нововведений касается возможности корректировки стоимости патента. Теперь, если меняются физические показатели бизнеса (например, площадь торговой точки или количество сотрудников), предприниматель может подать заявление на перерасчет в течение 10 дней с момента изменений.

Это позволяет оперативно скорректировать налог и, при необходимости, вернуть переплату. Важно не пропустить срок подачи — именно он стал ключевым элементом нововведения.

На практике такие изменения удобнее отслеживать в системах учета, например в программе 1С в облаке или иных, где фиксируются показатели деятельности и автоматически формируются напоминания.

Новые лимиты доходов

С 2026 года начинается постепенное снижение предельного дохода для применения ПСН:

1. 2026 год — до 20 млн рублей
2. 2027 год — до 15 млн рублей
3. 2028 год — до 10 млн рублей

Иными словами, предприниматели смогут использовать патентную систему только до тех пор, пока их доход за предыдущий год не превысит установленный для текущего года лимит. Это означает, что предпринимателям с оборотом, близким к лимиту, уже сейчас стоит задуматься о возможной смене налогового режима.

Особое внимание нужно уделить тем, кто совмещает ПСН с УСН: при расчете лимита учитываются все доходы, независимо от режима. Эксперты Scloud в начале 2026 года выпустили бесплатную книгу «Отчетность 2026» , где поднимали вопрос изменения налоговой реформы для ИП, штрафов и как в 1С сменить налоговый режим.

Подача заявления на патент

Сохраняется правило: заявление о переходе на ПСН подается заранее — за 10 дней до начала применения ПСН. Для этого используется действующая форма № 26.5-1, утвержденная Приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

При этом ожидается обновление формы заявления — в ней появится возможность указать, что новый патент заменяет ранее выданный. Пока форма находится в стадии обсуждения у ФНС, но изменения стоит иметь в виду.

Где ПСН сохраняется

Несмотря на ужесточение условий, патентная система по-прежнему доступна для ряда видов деятельности, включая:

1. розничную торговлю (в том числе через киоски и передвижные точки)
2. грузоперевозки
3. деятельность в сельской местности (с рядом послаблений)

Также сохраняются отдельные исключения для некоторых категорий предпринимателей.

Ограничения по видам деятельности

С 2026 года вводятся дополнительные ограничения. В частности, ПСН нельзя применять для части охранных услуг (например, сторожей и вахтеров), это закреплено Федеральным законом от 29.09.2025 № 359‑ФЗ.

Как и ранее, запрещено использовать ПСН для майнинга цифровой валюты. Операции с криптовалютой допускаются только в рамках других налоговых режимов.

Уменьшение налога на страховые взносы

Предприниматели по-прежнему могут снижать налоговую нагрузку за счет страховых взносов:

1. без сотрудников — налог можно уменьшить вплоть до 100%
2. с сотрудниками — не более чем на 50%

Важно учитывать, что уменьшение возможно только на фактически уплаченные суммы.

Также есть возможность учитывать взносы, уплаченные до середины 2027 года, при расчете налога за 2026–2027 годы, что дает дополнительную гибкость в планировании.

Порядок оплаты патента

Сроки оплаты остаются прежними:

1. до 6 месяцев — единым платежом
2. от 6 до 12 месяцев — в два этапа (часть в течение 90 дней, остальное — до конца срока)

Если дата платежа выпадает на выходной, она переносится на ближайший рабочий день.

Практический вывод

ПСН в 2026 году остается удобным режимом для малого бизнеса, но становится более требовательным к контролю доходов и соблюдению сроков.

Чтобы избежать ошибок:

1. важно отслеживать лимиты дохода
2. своевременно подавать заявления
3. корректно учитывать страховые взносы
4. контролировать изменения показателей бизнеса

В реальной работе предприниматели все чаще приходят к выводу, что вести учет «вручную» становится рискованно — слишком много нюансов и сроков. Поэтому многие переходят на автоматизированные решения, где расчеты, уведомления и отчетность уже встроены в систему. Это позволяет снизить вероятность ошибок и освободить время для развития бизнеса.