Ошибки упрощенцев в декларации по НДС: ТОП-3 нарушения
Обзор типичных ошибок налогоплательщиков на УСН при составлении налоговой отчетности по НДС
Налоговыми органами обобщены и систематизированы наиболее распространенные нарушения, допускаемые плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в процессе заполнения деклараций по налогу на добавленную стоимость. Приведенные ниже разъяснения актуальны как для организаций, ведущих учёт собственными силами, так и для тех, кто передаёт подготовку и сдачу отчётности на аутсорсинге, – поскольку требования к корректному отражению данных едины для всех.
Ошибка 1. Некорректное отражение операций, освобождаемых от налогообложения
Контролирующие органы предъявляют претензии к налогоплательщикам, совершающим сделки, которые в силу закона не подлежат обложению НДС. Перечень данных операций регламентирован нормами Налогового кодекса РФ, в частности:
- пунктом 2 статьи 146 НК РФ (в части реализации земельных участков и долей в них);
- статьей 149 НК РФ (в отношении ветеринарных услуг, услуг по перевозке пассажиров и прочих операций).
Позиция для налогоплательщика на УСН:
Указанные сделки полностью освобождены от обязанности по исчислению и уплате НДС. Однако данное освобождение не отменяет обязательства по предоставлению налоговой декларации. Сведения о льготируемых операциях подлежат внесению в раздел 7 соответствующей отчетной формы.
Обязательное условие:
Каждая операция, заявленная как льготная, должна иметь документальное подтверждение. Отсутствие надлежащих подтверждающих документов квалифицируется как прямое нарушение. В соответствии с пунктом 6 статьи 88 НК РФ, налоговый орган в рамках камеральной проверки вправе истребовать письменные пояснения и все сопутствующие документы. В связи с этим рекомендуем заблаговременно формировать пакет подтверждающей документации.
Ошибка 2. Применение дифференцированных налоговых ставок в зависимости от статуса контрагента
Действующее законодательство предоставляет плательщикам на УСН право выбора между общими ставками НДС (22%, 10%, 0%) и пониженными ставками (5% или 7%). При этом выбор накладывает на налогоплательщика строгие ограничения.
Запрещается:
изменять применяемую ставку в зависимости от того, какой режим налогообложения использует покупатель (например, применять 5% для контрагента на УСН и 22% для покупателя на общей системе налогообложения) в рамках одного вида деятельности.
Обоснование нарушения:
Утвержденная налоговая ставка должна применяться единообразно ко всем облагаемым операциям. Варьирование ставок исключительно исходя из налогового статуса партнера расценивается как грубое несоблюдение налогового законодательства.
Исключения:
Законодательством допускаются отступления от данного правила только для следующих категорий налогоплательщиков:
- налоговые агенты;-
участники внешнеэкономической деятельности (импортные операции).
Для всех иных плательщиков на УСН соблюдение единой ставки является обязательным.
Ошибка 3. Заявление налоговых вычетов при использовании пониженных ставок
Выбранная ставка НДС напрямую обусловливает возможность применения налоговых вычетов. Игнорирование данной взаимосвязи влечет ошибки в отчетности.
Основное правило:
При выборе пониженных ставок (5% или 7%) налогоплательщик автоматически утрачивает право на возмещение входного налога на добавленную стоимость. Суммы НДС, предъявленные поставщиками, в данном случае не подлежат зачету.
Условия для применения вычетов:
Право на принятие входного НДС к вычету возникает исключительно при работе с общими ставками — 22%, 10% или 0%.
Таким образом, при заполнении отчетности по НДС упрощенцам следует учитывать обязательность документального подтверждения всех льгот, единообразие применяемой ставки для всех контрагентов и недопустимость совмещения пониженных ставок с налоговыми вычетами.
Что еще важно учесть на УСН при составлении налоговой отчетности по НДС читайте в исходнике.
Следите за нашими новостями там, где вам удобно:
Бесплатная консультация online@i-ias.ru