Упрощенцы на НДС: 4 квартала, чтобы отказаться от 5% или 7% и вернуть вычет — для кого ещё не поздно?
Практика применения пониженных ставок НДС для УСН
На практике использование пониженных ставок НДС (5% или 7%), которые предусмотрены для организаций и ИП на упрощённой системе, часто оказывается невыгодным. Главный минус — плательщики, перешедшие на такие ставки, теряют право на вычет «входящего» НДС.
Однако Налоговый кодекс позволяет отказаться от льготных ставок и применять вместо них стандартную — 22%. В письме Минфина от 29.04.26 № 03-07-11/36084 разъяснено, какие категории налогоплательщиков вправе так поступить.
Выбор для «упрощенцев», лишившихся освобождения
Упрощенцы, которые лишились освобождения от НДС из‑за снижения порога по выручке, могут выбрать один из двух вариантов:
- Применять обычную 22%‑ную ставку НДС и заявлять вычет «входного» налога.
- Воспользоваться специальной сниженной ставкой (5% или 7% — в зависимости от величины дохода), но при этом утратить право на вычет входящего НДС.
Обязательное правило для льготных ставок
Если фирма или ИП останавливаются на пониженной ставке, они обязаны использовать её без перерыва как минимум 12 кварталов подряд (то есть двенадцать последовательных налоговых периодов). Отсчёт стартует с того квартала, когда впервые была сдана декларация по НДС с указанием ставки 5% или 7%. Это требование закреплено в абзаце 1 пункта 9 статьи 164 НК РФ.
Для правильного выбора между пониженной и стандартной ставкой НДС, а также для соблюдения всех сроков, важно не только знать нормы закона, но и грамотно рассчитать налоговую нагрузку. Здесь на помощь приходят услуги бухгалтера, который оценит все риски и подготовит необходимые документы.
Новое исключение (с 1 января 2026 года)
С 1 января 2026 года начала действовать норма, введённая абзацем 2 того же пункта 9 статьи 164 НК РФ. Согласно ей, те налогоплательщики, которые только что переключились на пониженные ставки НДС, могут отказаться от них в течение четырёх налоговых периодов подряд. Начало отсчёта этих четырёх кварталов совпадает с тем же периодом, когда была подана первая НДС-декларация со ставкой 5% или 7%.
Простыми словами:У упрощенца есть ровно четыре квартала, чтобы решить — отказаться от спецставок (5% или 7%) в пользу обычной 22%. Если за это время решение не принять, то льготную ставку придётся применять на протяжении трёх лет.
Что вытекает из этого на практике
- Налогоплательщики, которые начали использовать специальную ставку НДС с 1 января 2025 года, уже пропустили отведённые им четыре квартала для отказа.
- А вот те, кто перешёл на уплату НДС по ставке 5% или 7% с 1 января 2026 года, ещё могут переключиться на стандартные 22% и заявлять вычет входного НДС.
- Кроме того, шанс успеть сохраняется и у тех, кто стал применять спецставку не с самого начала 2025 года, а, к примеру, с III квартала 2025 года. Для таких налогоплательщиков четырёхквартальный срок ещё не истёк.
Позицию Минфина читайте здесь.
Следите за нашими новостями там, где вам удобно:
Бесплатная консультация online@i-ias.ru