Изменения по НДС для УСН: порядок смены льготной ставки на общую
Общий порядок с 2025 года
Начиная с 2025 года организации и предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН), чей доход превысит установленный лимит, автоматически получают статус плательщика НДС. Таким субъектам предоставляется право выбора: применять стандартную ставку 22% или перейти на льготные ставки в размере 5% или 7%. В общем случае действует строгое ограничение: после выбора пониженного тарифа его замена на другой запрещена в течение двенадцати кварталов подряд.
Указанные правила распространяются на всех налогоплательщиков, вне зависимости от того, организовано ли ведение налогового учёта на аутсорсинге или собственными силами.
Нововведения с 1 января 2026 года
С начала 2026 года в Налоговый кодекс внесены поправки, дающие послабление для тех, кто только начинает использовать льготную ставку. Теперь такие налогоплательщики могут отменить свое первоначальное решение или скорректировать выбор тарифа. Однако это право действует исключительно в рамках первого года применения льготы, то есть в течение четырех кварталов с момента подачи уведомления о переходе на пониженную ставку.
Разъяснение Минфина для переходного периода
В письме Министерства финансов России от 29.04.2026 № 03-07-11/36084 уточняется, что механизм досрочной замены ставки распространяется и на компании, которые выбрали льготный режим до наступления 2026 года. Для них обязательным условием является наличие на 1 января 2026 года неиспользованного остатка из указанного четырехквартального срока.
Практические последствия для разных категорий плательщиков
- Для перешедших на льготу в I квартале 2025 года: досрочный отказ невозможен. К 1 января 2026 года такие организации уже полностью использовали все четыре разрешенных квартала, поэтому утрачивают право на изменение решения. Они обязаны работать по первоначально выбранной льготной ставке все 12 кварталов, то есть до окончания 2027 года.
- Для перешедших на льготу позднее в течение 2025 года (со II, III или IV квартала): эти налогоплательщики имеют полное право вернуться к общей ставке 22% досрочно. Никаких дополнительных ограничений для данной категории не установлено.
Сроки подачи уведомления
Согласно официальной позиции, компания, начавшая применять льготную ставку в IV квартале 2025 года, должна подать заявление об отказе не позже III квартала 2026 года. Переход на ставку 22% возможен уже с квартала, следующего за датой подачи уведомления. Например, если извещение направлено до окончания II квартала 2026 года, применять общую ставку разрешается уже со II квартала. Промедление с подачей документа лишает права на смену тарифа до истечения полных двенадцати кварталов.
Как это выглядит на практике читайте здесь.
Следите за нашими новостями там, где вам удобно:
Бесплатная консультация online@i-ias.ru