НДС на УСН: отвечаю на вопросы, которые за полгода всплывали чаще всего

Полгода отработали по новым правилам — НДС на упрощёнке с порогом 20 млн действует с 1 января 2026 года. За это время в обсуждениях по кругу всплывали одни и те же вопросы. Собрал короткие ответы по фактам, со ссылками на нормы, чтобы можно было проверить. Формат «вопрос — ответ», блоки можно разнести по отдельным веткам.

С какого дохода всё-таки нужно платить НДС?

С 2026 года порог освобождения снижен с 60 до 20 млн рублей (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Логика такая:

1. доход за 2025 год не превысил 20 млн — в 2026 году вы освобождены от НДС;
2. доход за 2025 год больше 20 млн — НДС считаете с 1 января 2026 года;
3. лимит превышен уже в течение 2026 года — НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Доход считается кассовым методом, по фактическим поступлениям. Частая ошибка — у агентов: в порог идёт только агентское вознаграждение, а не весь оборот по договору (Методические рекомендации ФНС, письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Не снизят ли порог дальше до 15 и 10 млн?

Это уже неактуальная страшилка. Изначально закон закладывал снижение до 15 и 10 млн, но в июне планы пересмотрели. После поручения Президента на ПМЭФ Госдума 24 июня 2026 года приняла в окончательном чтении поправки в статью 145 НК РФ (законопроект № 1256655-8). Порог 20 млн сохраняется на ближайшие годы, дальнейшее снижение отложено. Важно: заморозка касается только УСН — по патенту прежний график пока действует.

Выбрал ставку 5%, а теперь думаю, что зря. Можно уйти на 22%?

Да, и это одно из главных послаблений 2026 года. Раньше выбор спецставки связывал на 12 кварталов. Теперь те, кто впервые начал применять 5% или 7%, могут в течение первых четырёх кварталов один раз отказаться от неё и перейти на ставку 22% с вычетами, не дожидаясь трёх лет.

Смысл прост: 5% и 7% не дают права на вычет входного НДС, а 22% — даёт. Если у вас много закупок с НДС, общая ставка с вычетами часто выгоднее. Прежде чем менять, посчитайте оба варианта на своих цифрах — удобно через калькулятор НДС на УСН.

Сдал первую декларацию — что чаще всего идёт не так?

Несколько типичных промахов первого квартала:

1. декларацию на спецставках 5/7% заполняют по «общей» логике, хотя для них ФНС дала отдельные разъяснения по составу разделов;
2. путают даты: декларация — до 25-го числа месяца после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ), а сам налог платится равными долями до 28-го числа три месяца подряд;
3. пытаются сдать на бумаге, хотя нужно строго в электронном виде через оператора ЭДО.

Декларацию за II квартал 2026 года ждут до 27 июля (25-е — выходной). За просрочку штраф 5% от налога за каждый месяц (минимум 1000 рублей), за занижение — 20% от недоимки.

Можно ли разделить бизнес, чтобы остаться под порогом?

Не стоит. Искусственное дробление ФНС выявляет по совокупности признаков, а доначисления и пени перекрывают любую мнимую экономию. К тому же снижение порога как раз и задумано против таких схем — это отмечал профильный комитет Госдумы при обсуждении июньской заморозки. Оптимизировать ставку законными способами можно, имитировать «маленькую компанию» — опасно.

А если уже набежали пени по налогу?

Посчитать сумму заранее, до сверки с инспекцией, можно калькулятором пеней по налогам — удобно, чтобы понимать масштаб до того, как придёт требование.