Такие VAT дела.

Возврат НДС приносит неплохой доход Европе и ее нерезидентам
Большинство туристов, отправляющихся за покупками в страны Евросоюза, сталкивались с приятной для себя практикой возврата европейского НДС (VAT) по системе tax free. Между тем правом на возмещение этого налога обладают не только физические лица, но и компании-нерезиденты единой Европы. Правда, список товаров и услуг, при приобретении которых компания может возместить НДС, очень невелик. Российские предприниматели, недовольные таким положением, самостоятельно «расширяют» его с помощью подставных европейских фирм.

Идея возмещения налогов нерезидентам выглядит, на первый взгляд, не совсем логичной. Собственно говоря, почему жители других стран должны иметь какие-то преимущества перед собственными гражданами? Какой смысл возвращать НДС из бюджета, куда он уже попал при покупке товара? Вместе с тем причина все-таки есть, и очень простая - обоюдная выгода.

Туристы нужны всем
Не секрет, что для многих стран доходы от туристического бизнеса являются если не основным, то весьма значимым источником пополнения государственного бюджета. Поэтому такие страны кровно заинтересованы в привлечении максимального количества туристов. Для стимулирования туристического потока они практикуют предоставление иностранным туристам целого ряда льгот и налоговых послаблений на время пребывания в стране. Например, туристы в Израиле освобождаются от уплаты НДС на проживание в гостиницах, аренду автомобилей и ряд других услуг.

Но наиболее известна в нашей стране программа возврата иностранным туристам сумм НДС, действующая в странах ЕС (а также в Норвегии, Венгрии и Словении, принявших те же правила). Ставки НДС в этих странах составляют 12-25%, поэтому экономия, достигнутая за счет таких возвратов, может быть весьма существенной. Страны, предоставляющие подобные льготы, тоже внакладе не остаются: деньги, потраченные польстившимися на льготы туристами, с лихвой компенсируют суммы возврата НДС. Есть у этой программы и ограничения. К туристам, не проживающим в странах ЕС, не относятся лица, которые пребывают на территории одной из этих стран более трех месяцев либо имеют разрешение на трудовую деятельность в этих странах.

Условия возмещения НДС в разных странах различаются. Во-первых, по ставкам: каждая страна сама определяет, в каком объеме будет возвращен налог; во-вторых, по категории товара: покупка каких товаров будет подпадать под эту льготу и в каком объеме. И третьим ограничением является стоимость покупки (в большинстве стран возврат осуществляется только при приобретении товара дороже $25).

Для того чтобы при выезде из страны иметь право на возврат налоговых сумм, следует совершать покупки в многочисленных магазинах, где вывешена табличка Тax free for tourists («Для туристов - без налога»). При оформлении покупки необходимо попросить продавца оформить покупку tax free. Приобретенный предмет упакуют и по предъявлении паспорта выпишут специальный чек (tax free shopping cheque). В чеке обычно имеются следующие разделы: наименование товара (description of goods), общая стоимость (total), сумма возврата (refund value), имя (name) и домашний адрес покупателя (home address). Следует иметь в виду, что возврату не подлежит налог, уплаченный на продукты питания, табак и алкоголь, а также на все услуги.

Возврат уплаченного налога производится в специальных пунктах, обычно расположенных в аэропортах и на вокзалах и обозначенных вывесками Cash Refund. Найти их можно сразу после прохождения таможенного контроля (без отметки о выезде из страны НДС вам не возместят). Для получения денег необходимо предъявить заграничный паспорт и выписанный в магазине чек. Надо иметь в виду, что между датой покупки и датой получения таможенной отметки о выезде должно пройти не более трех месяцев, которые отсчитываются от конца того месяца, когда вы сделали соответствующую покупку. Куплена вещь 5 или 25 декабря - товар из ЕС должен быть вывезен в течение остатка текущего месяца плюс еще три месяца. Вас также могут попросить предъявить покупку в нетронутой магазинной упаковке - именно поэтому упакованную покупку не рекомендуется открывать до получения возврата.

Помимо национальных существуют и международные пункты возврата, где принимают чеки, выписанные в любом из европейских магазинов tах free. Они есть в аэропортах Вены, Брюсселя, Лондона (Нeathrow), Будапешта, Дюссельдорфа, Франкфурта, Гамбурга, Мюнхена, Киля, Рима, Милана, Амстердама (Schiphol), Осло (Fornebu), Лиссабона, Ниццы, Марселя, Лиона, Женевы (Cointrin), Гетеборга (Landvetter), Мальме (Sturup) и Стокгольма (Arlanda). Есть такой пункт и в московском аэропорту «Шереметьево-2».

Юридическое лицо возврата
Если выгода от возврата НДС туристами вполне логична и экономически оправданна, то предоставление подобных льгот компаниям вызывает вопросы. Ответы на них просты: список товаров и услуг, при покупке которых компании могут вернуть себе НДС, очень невелик и к тому же носит целевой характер.

Во-первых, это командировочные расходы. Проживание в гостинице, организация и проведение деловых встреч, конференций, презентаций, поездки внутри страны, оплата различных услуг (юристы, переводчики, агенты) - все эти расходы можно существенно уменьшить процедурой возврата. При этом не имеет значения, пользуется ли командированный корпоративной картой своей фирмы, или оплачивает счета наличными.

Подпадают под льготный режим и транспортные расходы. Российские транспортные организации (перевозчики, экспедиторы, агенты) имеют возможность получить обратно НДС, уплаченный иностранному поставщику за топливо или ремонт транспортных средств. Российские экспедиторы (транспортные агенты или брокеры), оплачивающие услуги иностранному партнеру за хранение, перегрузку и упаковку грузов, за перевозку их внутри Европы, а также всевозможные комиссионные сборы за услуги европейских экспедиторов или перевозчиков и т. д., также имеют право возместить НДС.

Подпадают под льготу и затраты организаций, работающих в сфере телекоммуникаций (связь, интернет, IP-телефония, роуминг) и арендующих каналы связи у европейских международных операторов. К этой же категории можно отнести банки и финансовые организации, использующие международные информационные системы, специальные каналы для получения-передачи информации, арендующие помещения для своих представительств за рубежом или оплачивающие услуги европейских финансовых посредников.

Туристические компании и фирмы, предлагающие на российском рынке образовательные услуги за рубежом (от интенсивных курсов английского языка до обучения в элитных колледжах и университетах), также могут воспользоваться правом на возврат НДС. Счета иностранных контрагентов, как правило, содержат налог на добавленную стоимость, который впоследствии можно вернуть. Для российских институтов, отправляющих своих сотрудников в служебную командировку (на стажировку, повышение квалификации), также предусмотрен возврат налога.

Все описанные виды товаров и услуг подпадают под льготный режим согласно директиве № 13 законодательства ЕС, которая действует на всей территории Евросоюза. Но каждая страна ЕС имеет право вносить дополнительные категории товаров, по которым осуществляется возврат. К примеру, Чехия позволяет нерезидентам не платить НДС при покупке автомобилей. Благодаря этому многие российские дилеры Skoda реализуют автомобили этой марки в России практически по цене завода (плюс российский НДС и таможенные пошлины, которые обязаны платить и физические, и юридические лица). При этом дилеры не имеют практически никакой прибыли в России - они получают ее в виде возвращенного НДС, который сразу перечисляется на их западные счета. Заметим, что европейские налоговые органы о подобных операциях своих российских коллег не оповещают.

Статья публикуется в сокращенном варианте.
Окончание читайте в журнале "Русский фокус".

ДЭМИС ПОЛАНДОВ
21.12.2001  Русский Фокус N36