Обложили

Газета "Туринфо"
Светлана СТАВЦЕВА

С 1 января 2001 года деятельность большинства турфирм выводится из режима льготного налогообложения и облагается налогом на добавленную стоимость. Однако за месяц до вступления в силу нового законодательства ясности в механизме его применения нет ни у представителей властных структур, ни у руководителей турфирм.
До 1992 года туристско-экскурсионные услуги облагались НДС. Затем ГКФТ и РАТА удалось добиться внесения изменений в закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость", благодаря которым туристско-экскурсионные путевки и их составляющие вошли в перечень услуг, освобождаемых от этого налога. Льготное налогообложение позволило турфирмам существенно повысить доходы и встать на ноги. Однако уже к середине 1997 года, когда началась разработка нового налогового кодекса, стало ясно, что удержать за собой налоговые льготы туризму в дальнейшем будет сложно.
Действительно, в соответствии с новым Федеральным законом от 5 августа 2000 года "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ" туризм с 1 января будущего года теряет льготы по налогу на добавленную стоимость. Отмена льготы зафиксирована в статье 149 главы 21. Не все статьи кодекса написаны внятно, многие формулировки допускают различное толкование схемы уплаты и глава 21 - как раз из разряда наиболее непонятных разделов документа. В части, касающейся туризма, она написана так, что невозможно представить, каким будет механизм нового налогообложения. По-прежнему от НДС освобождены только санаторно-курортные, оздоровительные учреждения и учреждения отдыха при реализации ими путевок, выписанных на бланках строгой отчетности. Что касается операторов по въездному, внутреннему и выездному туризму, то их деятельность, связанная с формированием и продажей собственного турпродукта, отныне приравнивается ко многим другим видам бизнеса, не имеющим налоговых льгот. Отмена льготы автоматически подразумевает уплату 20% налога на добавленную стоимость на каждую путевку.
В результате подорожают все туры. Изменения в налоговом кодексе, таким образом, затронут интересы желающих отдохнуть как в России, так и за рубежом - им всем придется в следующем году заплатить за туристическую путевку больше. Несколько иначе отразится налоговое бремя на фирмах. Сумма налога на тур по России, подлежащая уплате в бюджет турфирмой, может быть компенсирована за счет составляющих услуг, заложенных в тур уже с НДС. К зачету пойдет налог на добавленную стоимость по услугам гостиниц, общепита, различного вида перевозок. То есть, порядок исчисления и уплаты налога по этим видам туристской деятельности будет соответствовать общему порядку налогообложения на добавленную стоимость, который действует сейчас в торговле, общественном питании и других сферах услуг. В этом смысле нынешний кодекс, ничего не меняя фактически, существенно упорядочивает взимание налогов. Не коснется отмена льгот и турагентской деятельности: агентства всегда платили НДС с комиссии, заложенной в стоимость путевки, и для них мало что изменится. Правда, только в самом порядке уплаты налога, так как стоимость тура, предлагаемого им оператором после введения НДС, возрастет.
Куда сложнее обстоит дело с выездным туризмом. В отношении него глава об НДС допускает крайне противоречивые толкования. Так, например, статья 148 в качестве места реализации услуг признает только Российскую федерацию. Некоторые эксперты в связи с этим исключают из-под действия статьи туры за границу, так как продукт, по их мнению, фактически реализуется за пределами Российской Федерации. Другие специалисты по налогообложению, наоборот, считают, что реализация турпродукта происходит на территории России и следовательно, вся стоимость его должна облагаться налогом на добавленную стоимость. В этом случае, фирмы, занимающиеся выездным туризмом, оказываются по сравнению с въездными более уязвимыми и несут значительные финансовые потери. В отличие от пакетов по России, изначально включающих услуги с оплаченным НДС, который потом можно принять в зачет, снизив сумму налога, выездные туры состоят из таких услуг, которые не облагаются НДС. Поэтому в бюджет операторам придется заплатить практически всю сумму налога на добавленную стоимость, то есть все 20%. В зачет же пойдет только налог по материальным ценностям и общехозяйственным расходам, а это - минимальная сумма по сравнению с НДС, которым облагается весь тур. В этом случае путевки для туристов дорожают ощутимо. В тяжелом положении оказываются все выездные фирмы, особенно средние и мелкие, имеющие и без того небольшие обороты. Вероятнее всего, сложится ситуация, когда мелким операторам будет выгоднее работать в качестве агентств, продавая чужие туры, чем делать свои и платить с них НДС. По прогнозам специалистов, спрос на рынке выездного туризма сократится как минимум в три раза и фирмы должны быть готовы к резкому спаду не только в начале года, но и весной. Учитывая, что спрос и сейчас не очень высок, все это внушает мало оптимизма. Единственное, что может "обнадежить" в такой ситуации - рост инфляции в стране и, как следствие, наличие у населения "лишних" денег, которые оно готово тратить.
Пока неизвестно, какая часть операторской деятельности будет облагаться НДС - весь тур, его российская составляющая (услуги до границы РФ) или "дельта" - разница между средствами, полученными от туристов при оплате туристических услуг, и средствами, подлежащими перечислению третьим лицам за эти услуги. Многие эксперты по налогообложению и руководители турфирм надеются, что будет выбран самый удобный вариант исчисления налога - по "дельте". Не меньше оснований предполагать, что будет выбран именно жесткий вариант - за весь тур. Все это однако не более, чем предположения. Появлению самых разных толкований нового кодекса - от пессимистических до эйфорических - способствует и то, что до сих пор со стороны налоговых органов не поступило никаких разъяснений, так что руководители турфирм и бухгалтеры могут только предполагать с большей или меньшей долей достоверности, каким будет дальнейший ход событий. Лишь теоретическое значение имеют и многочисленные семинары и консультации аудиторских и юридических фирм, которые проводятся сейчас для турфирм. Последнее слово останется за налоговиками.
Правда, судя по всему, ждать прояснения ситуации осталось недолго - уже на этой неделе могут появиться рекомендации Министерства по налогам и сборам по исчислению и уплате турфирмами НДС. Департамент по туризму, в свою очередь, также проводит сейчас интенсивные консультации с независимыми юридическими и аудиторскими фирмами о возможности сохранения налоговых льгот или отмене НДС для туристических фирм и планирует представить в правительство свое мнение и прогноз ситуации. В комитете по культуре и туризму Государственной Думы также рассматривают правовые аспекты принятого закона и уже сейчас формируют поправки к наиболее противоречивым его положениям.